Камеральная налоговая проверка Ограничения
Подборка наиболее важных документов по запросу Камеральная налоговая проверка Ограничения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 46 "Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом 24.01.2018 налоговой декларации инспекция 11.05.2018 составила акт проверки, 12.11.2018 вынесла решение о привлечении к ответственности, решением управления от 19.02.2019 апелляционная жалоба общества была оставлена без удовлетворения. 26.02.2019 инспекция выставила обществу требование, 23.03.2019 приняла решение о взыскании налогов, пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, 10.04.2019 - решение о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, а 02.08.2019 обратилась в суд с заявлением о взыскании и общества недоимки. Налогоплательщик полагал, что в связи с нарушением налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки сроков, предусмотренных ст. ст. 46, 70, 88, 100, 101, 139.1, 140 НК РФ, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности истек 16.05.2019, требования инспекции не подлежат удовлетворению. ВС РФ поддержал решения судов первой и кассационной инстанции, удовлетворивших требования налогового органа. ВС РФ указал, что само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам, превышение длительности производства по делу о нарушении законодательства о налогах (совершение определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля с нарушением сроков) само по себе не лишает налоговый орган права на принятие мер внесудебного взыскания, предусмотренных ст. ст. 46 - 47 НК РФ, но ограничивает возможность взыскания пределами двух лет. В данном случае вследствие длительности проведения камеральной налоговой проверки решение по ее результатам было принято инспекцией 12.11.2018, в то время как должно было быть принято не позднее 12.07.2018, что однако не привело к нарушению предельного двухлетнего срока, налоговым органом не была утрачена возможность судебного взыскания задолженности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом 24.01.2018 налоговой декларации инспекция 11.05.2018 составила акт проверки, 12.11.2018 вынесла решение о привлечении к ответственности, решением управления от 19.02.2019 апелляционная жалоба общества была оставлена без удовлетворения. 26.02.2019 инспекция выставила обществу требование, 23.03.2019 приняла решение о взыскании налогов, пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, 10.04.2019 - решение о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, а 02.08.2019 обратилась в суд с заявлением о взыскании и общества недоимки. Налогоплательщик полагал, что в связи с нарушением налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки сроков, предусмотренных ст. ст. 46, 70, 88, 100, 101, 139.1, 140 НК РФ, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности истек 16.05.2019, требования инспекции не подлежат удовлетворению. ВС РФ поддержал решения судов первой и кассационной инстанции, удовлетворивших требования налогового органа. ВС РФ указал, что само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам, превышение длительности производства по делу о нарушении законодательства о налогах (совершение определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля с нарушением сроков) само по себе не лишает налоговый орган права на принятие мер внесудебного взыскания, предусмотренных ст. ст. 46 - 47 НК РФ, но ограничивает возможность взыскания пределами двух лет. В данном случае вследствие длительности проведения камеральной налоговой проверки решение по ее результатам было принято инспекцией 12.11.2018, в то время как должно было быть принято не позднее 12.07.2018, что однако не привело к нарушению предельного двухлетнего срока, налоговым органом не была утрачена возможность судебного взыскания задолженности.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 56 "Установление и использование льгот по налогам и сборам" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, НК РФ не ограничивает право налогового органа на выявление в ходе проверок обстоятельств, связанных с нарушениями при исчислении налога, даже если предыдущие проверки (камеральные или выездные) такого нарушения не установили.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, НК РФ не ограничивает право налогового органа на выявление в ходе проверок обстоятельств, связанных с нарушениями при исчислении налога, даже если предыдущие проверки (камеральные или выездные) такого нарушения не установили.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФПри этом налоговые органы не вправе истребовать документы, ранее представленные налогоплательщиком, в том числе при проведении камеральных или выездных проверок. Это ограничение не распространяется на случаи, когда документы представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных проверяемому лицу, и на случаи, когда представленные документы были утрачены вследствие непреодолимой силы (п. 5 ст. 93 НК РФ).
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2024)Добровольно подать документы вы можете при камеральной проверке любой вашей отчетности. Никаких ограничений тут нет. Это имеет смысл, например, если вы сдали уточненную декларацию, в которой уменьшили сумму налога к уплате. В этом случае инспекция все равно их запросит.
(КонсультантПлюс, 2024)Добровольно подать документы вы можете при камеральной проверке любой вашей отчетности. Никаких ограничений тут нет. Это имеет смысл, например, если вы сдали уточненную декларацию, в которой уменьшили сумму налога к уплате. В этом случае инспекция все равно их запросит.
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019, с изм. от 18.03.2023)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)3. Камеральные таможенные проверки проводятся без ограничений периодичности их проведения.
(ред. от 29.05.2019, с изм. от 18.03.2023)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)3. Камеральные таможенные проверки проводятся без ограничений периодичности их проведения.