Камеральная налоговая проверка налог на прибыль представление документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Камеральная налоговая проверка налог на прибыль представление документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2023 N 07АП-9049/2023 по делу N А27-14984/2022
Требование: О признании недействительными решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод общества со ссылками на нормы статей, относящихся к налогу на прибыль и необходимость "вычленения" части затрат, не принимается судом, с учетом того, что предметом камеральных проверок являлось правомерность исчисления и уплаты НДФЛ (налоговый агент) и страховых взносов и, как указано выше, представленными документами в ходе камеральных налоговых проверок не подтверждается расходование работниками полученных ими денежных средств на нужды общества, не доказан факт возврата полученных "в под отчет" денежных средств обратно обществу, в связи с чем данные денежные средства были расценены налоговым органом как доход работников, полученный от ООО "Евробетон"; вопрос о целесообразности принятия или не принятия расходов в целях исчисления налога на прибыль в рамках данных камеральных проверок не рассматривался.
Требование: О признании недействительными решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод общества со ссылками на нормы статей, относящихся к налогу на прибыль и необходимость "вычленения" части затрат, не принимается судом, с учетом того, что предметом камеральных проверок являлось правомерность исчисления и уплаты НДФЛ (налоговый агент) и страховых взносов и, как указано выше, представленными документами в ходе камеральных налоговых проверок не подтверждается расходование работниками полученных ими денежных средств на нужды общества, не доказан факт возврата полученных "в под отчет" денежных средств обратно обществу, в связи с чем данные денежные средства были расценены налоговым органом как доход работников, полученный от ООО "Евробетон"; вопрос о целесообразности принятия или не принятия расходов в целях исчисления налога на прибыль в рамках данных камеральных проверок не рассматривался.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2022 N 11АП-3845/2022 по делу N А55-19619/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по итогам проведенной выездной налоговой проверки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Таким образом, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу, что по результатам камеральной налоговой проверки ООО "Сварочная техника" по НДС за 2 квартал 2016 года доначислен НДС в сумме 2 242 809 руб. 51 коп. по контрагенту ООО "Стройконцепт" ИНН 0277100044 по спорным финансово-хозяйственным операциям. ООО "Сварочная техника" не оспорило решение налогового органа от 13.04.2017 N 13002 и сумму налога НДС, принятую в вычеты по контрагенту ООО "Стройконцепт" оплатило в бюджет в полном размере, тем самым признав, что документы финансово-хозяйственной деятельности между ООО "Сварочная техника" и ООО "Стройконцепт", представленные в рамках камеральной налоговой проверки содержат недостоверные сведения и не могут являться основанием для признания вычетов по НДС и налогу на прибыль организаций.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по итогам проведенной выездной налоговой проверки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Таким образом, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу, что по результатам камеральной налоговой проверки ООО "Сварочная техника" по НДС за 2 квартал 2016 года доначислен НДС в сумме 2 242 809 руб. 51 коп. по контрагенту ООО "Стройконцепт" ИНН 0277100044 по спорным финансово-хозяйственным операциям. ООО "Сварочная техника" не оспорило решение налогового органа от 13.04.2017 N 13002 и сумму налога НДС, принятую в вычеты по контрагенту ООО "Стройконцепт" оплатило в бюджет в полном размере, тем самым признав, что документы финансово-хозяйственной деятельности между ООО "Сварочная техника" и ООО "Стройконцепт", представленные в рамках камеральной налоговой проверки содержат недостоверные сведения и не могут являться основанием для признания вычетов по НДС и налогу на прибыль организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 5)Появятся ли претензии у налогового органа в случае предоставления информации в неполном объеме (со ссылкой на представленные ранее документы в рамках камеральных проверок по НДС и налогу на прибыль)?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 5)Появятся ли претензии у налогового органа в случае предоставления информации в неполном объеме (со ссылкой на представленные ранее документы в рамках камеральных проверок по НДС и налогу на прибыль)?
Вопрос: Вправе ли налоговый орган при камеральной проверке по налогу на прибыль запрашивать расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности и в каких случаях?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Статья 88 НК РФ предусматривает следующие случаи, в которых налоговый орган вправе требовать представления дополнительных сведений и документов при проведении камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль организаций:
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Статья 88 НК РФ предусматривает следующие случаи, в которых налоговый орган вправе требовать представления дополнительных сведений и документов при проведении камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль организаций:
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)При проведении камеральной налоговой проверки по консолидированной группе налогоплательщиков налоговый орган вправе истребовать у ответственного участника этой группы копии документов, которые должны представляться с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, в том числе относящиеся к деятельности иных участников проверяемой группы.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)При проведении камеральной налоговой проверки по консолидированной группе налогоплательщиков налоговый орган вправе истребовать у ответственного участника этой группы копии документов, которые должны представляться с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, в том числе относящиеся к деятельности иных участников проверяемой группы.
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""8.8. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный статьей 286.1 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, касающиеся применения инвестиционного налогового вычета, и (или) истребовать в установленном порядке у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета.";
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""8.8. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный статьей 286.1 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, касающиеся применения инвестиционного налогового вычета, и (или) истребовать в установленном порядке у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета.";