Как списать убытки прошлых лет в 2017 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Как списать убытки прошлых лет в 2017 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика в целях налогообложения (при применении электронного документооборота с контрагентами)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2.19. Перенос убытков на будущее производится в порядке возрастающей хронологии их возникновения на основании п. 3 ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом в соответствии с п. п. 2, 2.1 ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на прибыль, формируемая в периодах с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2026 г., уменьшается на убыток прошлых лет не более чем на 50%.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2.19. Перенос убытков на будущее производится в порядке возрастающей хронологии их возникновения на основании п. 3 ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом в соответствии с п. п. 2, 2.1 ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на прибыль, формируемая в периодах с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2026 г., уменьшается на убыток прошлых лет не более чем на 50%.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик как заказчик заключил с исполнителем договор оказания услуг по передаче тепловой энергии и теплоносителя, которым была предусмотрена компенсация заказчику стоимости фактических потерь теплоэнергии и теплоносителя, возникающих в тепловых сетях, принадлежащих исполнителю. В 2013 - 2014 годах исполнитель выставил заказчику акты на стоимость потерь тепловой энергии в его сетях и соответствующие счета-фактуры, которые заказчик подписал с разногласиями. Налогоплательщик самостоятельно рассчитал стоимость потерь тепловой энергии в меньшей сумме и заявил в 2013 - 2014 годах НДС к вычету также на основании самостоятельного расчета (то есть не в полном объеме). В 2017 году арбитражный суд удовлетворил требования исполнителя о взыскании с заказчика задолженности по оплате тепловой энергии для компенсации потерь за 2013 - 2014 годы, после чего налогоплательщик списал на убытки прошлых лет стоимость потерь тепловой энергии в сетях и заявил в IV квартале 2017 года к вычету НДС, приходящийся на указанные потери. Суд признал правомерным отказ налогового органа в принятии НДС к вычету по причине пропуска трехлетнего срока для заявления вычетов. Суд отметил, что фактически услуги были оказаны исполнителем заказчику и тепловая энергия передана в 2013 - 2014 годах, одновременно налогоплательщику были переданы соответствующие счета-фактуры, соответственно, право на принятие НДС к вычету возникло у налогоплательщика в III - IV кварталах 2013 года и в I квартале 2014 года, наличие спора относительно объема потерь в данном случае на период принятия НДС к вычету не влияет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик как заказчик заключил с исполнителем договор оказания услуг по передаче тепловой энергии и теплоносителя, которым была предусмотрена компенсация заказчику стоимости фактических потерь теплоэнергии и теплоносителя, возникающих в тепловых сетях, принадлежащих исполнителю. В 2013 - 2014 годах исполнитель выставил заказчику акты на стоимость потерь тепловой энергии в его сетях и соответствующие счета-фактуры, которые заказчик подписал с разногласиями. Налогоплательщик самостоятельно рассчитал стоимость потерь тепловой энергии в меньшей сумме и заявил в 2013 - 2014 годах НДС к вычету также на основании самостоятельного расчета (то есть не в полном объеме). В 2017 году арбитражный суд удовлетворил требования исполнителя о взыскании с заказчика задолженности по оплате тепловой энергии для компенсации потерь за 2013 - 2014 годы, после чего налогоплательщик списал на убытки прошлых лет стоимость потерь тепловой энергии в сетях и заявил в IV квартале 2017 года к вычету НДС, приходящийся на указанные потери. Суд признал правомерным отказ налогового органа в принятии НДС к вычету по причине пропуска трехлетнего срока для заявления вычетов. Суд отметил, что фактически услуги были оказаны исполнителем заказчику и тепловая энергия передана в 2013 - 2014 годах, одновременно налогоплательщику были переданы соответствующие счета-фактуры, соответственно, право на принятие НДС к вычету возникло у налогоплательщика в III - IV кварталах 2013 года и в I квартале 2014 года, наличие спора относительно объема потерь в данном случае на период принятия НДС к вычету не влияет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прощение туроператору долга по договору займа иностранной организацией
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Российская компания - туроператор, находящаяся на ОСНО, в 2017 году получила от иностранной организации заем в долларах США. В 2022 году иностранная организация согласна простить долг, возникший по договору займа, включая начисленные, но неуплаченные проценты. Правильно ли понимает компания, что при списании долга по причине его прощения в состав налогооблагаемых доходов нужно включить начисленные, но неуплаченные проценты? Если при этом возникнет прибыль, можно ли ее уменьшить на убытки прошлых лет?
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Российская компания - туроператор, находящаяся на ОСНО, в 2017 году получила от иностранной организации заем в долларах США. В 2022 году иностранная организация согласна простить долг, возникший по договору займа, включая начисленные, но неуплаченные проценты. Правильно ли понимает компания, что при списании долга по причине его прощения в состав налогооблагаемых доходов нужно включить начисленные, но неуплаченные проценты? Если при этом возникнет прибыль, можно ли ее уменьшить на убытки прошлых лет?
Статья: Правила корректировки на убытки прошлых лет
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2017, N 9)Нормами Налогового кодекса предусмотрены ограничения по переносу убытков. С 2017 года списывать убытки прошлых лет нужно по новым правилам. С этой даты вступили в силу изменения, внесенные в ст. 283 НК РФ Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ. Начиная с текущего года и до конца 2020 года налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного периода можно уменьшить на сумму убытков предыдущих периодов в размере, не превышающем 50 процентов суммы прибыли, полученной в этом периоде. Это относится к убыткам, которые получены начиная с 2007 года. ФНС России разъяснила об этом в Письме от 9 января 2017 года N СД-4-3/61@. Применять ограничение надо начиная с декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года.
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2017, N 9)Нормами Налогового кодекса предусмотрены ограничения по переносу убытков. С 2017 года списывать убытки прошлых лет нужно по новым правилам. С этой даты вступили в силу изменения, внесенные в ст. 283 НК РФ Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ. Начиная с текущего года и до конца 2020 года налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного периода можно уменьшить на сумму убытков предыдущих периодов в размере, не превышающем 50 процентов суммы прибыли, полученной в этом периоде. Это относится к убыткам, которые получены начиная с 2007 года. ФНС России разъяснила об этом в Письме от 9 января 2017 года N СД-4-3/61@. Применять ограничение надо начиная с декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года.
Нормативные акты
Положение Банка России от 03.05.2023 N 815-П
"О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковской группы и правилах составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.08.2023 N 74884)восстанавливается балансовая стоимость актива, которая отражалась в балансе участника банковской группы - продавца (арендодателя) на день совершения операции (сделки), списывается балансовая стоимость обязательства по аренде у арендатора;
"О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковской группы и правилах составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.08.2023 N 74884)восстанавливается балансовая стоимость актива, которая отражалась в балансе участника банковской группы - продавца (арендодателя) на день совершения операции (сделки), списывается балансовая стоимость обязательства по аренде у арендатора;
<Информация> Банка России
"Ответы на вопросы, касающиеся порядка применения Положения Банка России от 4 сентября 2015 года N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации"В соответствии с пунктом 7.21 Положения N 486-П на дату подписания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности остатков на счетах N 720 - N 729 быть не должно. Перенос остатков с указанных счетов осуществляются на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года".
"Ответы на вопросы, касающиеся порядка применения Положения Банка России от 4 сентября 2015 года N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации"В соответствии с пунктом 7.21 Положения N 486-П на дату подписания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности остатков на счетах N 720 - N 729 быть не должно. Перенос остатков с указанных счетов осуществляются на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года".