Как сдать декларацию после закрытия ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Как сдать декларацию после закрытия ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")23.07.2014 предприниматель самостоятельно уплатил налог в размере, значительно превышающем отраженный им в декларации. 21.05.2015 налоговый орган уведомил предпринимателя о наличии у него переплаты. В дальнейшем предприниматель, исчисляя самостоятельно налоги и представляя декларации за налоговые периоды 2016, 2017 и 2018 годов, налоги не оплачивал и не вносил авансовых платежей, поскольку обязанность по уплате налога исполнялась им за счет зачета излишне уплаченной суммы. После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в феврале 2019 года налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, в чем ему было отказано со ссылкой на пропуск установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока со дня уплаты налога. Суды признали отказ правомерным. Отменяя решения судов и направляя дело на новое рассмотрение, ВС РФ указал, что в данном случае налоговый орган производил зачет переплаты в счет текущих платежей по налогу, при этом в нарушение п. 9 ст. 78 НК РФ налоговый орган не направлял налогоплательщику информацию о размере зачтенной суммы и остатке суммы излишне уплаченного налога, что мешало налогоплательщику определить способ использования переплаты. О размере имевшейся у него переплаты налогоплательщику стало известно в феврале 2019 года, после прекращения деятельности индивидуального предпринимателя. Приняв во внимание, что последний зачет был произведен налоговым органом в феврале 2019 года, ВС РФ пришел к выводу, что при обращении в налоговый орган в феврале 2019 года трехлетний срок не истек.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")23.07.2014 предприниматель самостоятельно уплатил налог в размере, значительно превышающем отраженный им в декларации. 21.05.2015 налоговый орган уведомил предпринимателя о наличии у него переплаты. В дальнейшем предприниматель, исчисляя самостоятельно налоги и представляя декларации за налоговые периоды 2016, 2017 и 2018 годов, налоги не оплачивал и не вносил авансовых платежей, поскольку обязанность по уплате налога исполнялась им за счет зачета излишне уплаченной суммы. После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в феврале 2019 года налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, в чем ему было отказано со ссылкой на пропуск установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока со дня уплаты налога. Суды признали отказ правомерным. Отменяя решения судов и направляя дело на новое рассмотрение, ВС РФ указал, что в данном случае налоговый орган производил зачет переплаты в счет текущих платежей по налогу, при этом в нарушение п. 9 ст. 78 НК РФ налоговый орган не направлял налогоплательщику информацию о размере зачтенной суммы и остатке суммы излишне уплаченного налога, что мешало налогоплательщику определить способ использования переплаты. О размере имевшейся у него переплаты налогоплательщику стало известно в феврале 2019 года, после прекращения деятельности индивидуального предпринимателя. Приняв во внимание, что последний зачет был произведен налоговым органом в феврале 2019 года, ВС РФ пришел к выводу, что при обращении в налоговый орган в феврале 2019 года трехлетний срок не истек.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 15.08.2023 N 05АП-4202/2023, 05АП-4247/2023 по делу N А51-10286/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство подтверждается в частности тем, что в период нахождения ИП Голикова А.В. в Дальзаводской больнице 19.04.2016 от его имени в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года с "нулевыми" показателями, после прекращения деятельности Голикова А.В. в качестве индивидуального предпринимателя в связи со смертью 22.04.2016 (умер в ночь с 21.04.2016 на 22.04.2016) в налоговый орган от его имени также представлялась налоговая отчетность: 22.04.2016 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года, 19.05.2016 представлены уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, за 3 квартал 2015 года.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство подтверждается в частности тем, что в период нахождения ИП Голикова А.В. в Дальзаводской больнице 19.04.2016 от его имени в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года с "нулевыми" показателями, после прекращения деятельности Голикова А.В. в качестве индивидуального предпринимателя в связи со смертью 22.04.2016 (умер в ночь с 21.04.2016 на 22.04.2016) в налоговый орган от его имени также представлялась налоговая отчетность: 22.04.2016 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года, 19.05.2016 представлены уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, за 3 квартал 2015 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Порядок уплаты страховых взносов ИП на УСНО
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)<3> Не исключено, что ИФНС будет требовать представить последнюю декларацию по УСНО в течение 25 дней следующего после "закрытия" ИП месяца. Во избежание недоразумений есть смысл узнать позицию по данному вопросу у ИФНС по месту жительства ИП.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)<3> Не исключено, что ИФНС будет требовать представить последнюю декларацию по УСНО в течение 25 дней следующего после "закрытия" ИП месяца. Во избежание недоразумений есть смысл узнать позицию по данному вопросу у ИФНС по месту жительства ИП.
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдать при прекращении деятельности ИП
(КонсультантПлюс, 2024)Если ИП - иностранец, который планирует покинуть территорию РФ после прекращения деятельности, декларацию нужно подать не позднее чем за один месяц до выезда за пределы РФ (п. 3 ст. 229 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если ИП - иностранец, который планирует покинуть территорию РФ после прекращения деятельности, декларацию нужно подать не позднее чем за один месяц до выезда за пределы РФ (п. 3 ст. 229 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.03.2024 N БС-4-11/3143@
<По вопросу передачи сведений об исчисленных и уплаченных страховых взносах в фиксированном размере, соответствующих периоду деятельности плательщиков, снятых с учета по причине смерти в целях обеспечения пенсионных прав застрахованных лиц, том числе, при назначении/перерасчете пенсии по случаю потери кормильца нетрудоспособным членам семьи умершего, состоявшим на его иждивении>
(вместе с <Письмом> ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@)Формирование налоговой обязанности осуществляется по основаниям, предусмотренным пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса, в том числе на основании налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, а также на основании иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов. В части страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, поименованными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, таким документом является информационный ресурс налоговых органов с отражением исчисленных страховых взносов. Согласно пункту 4.1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация (расчет) считается непредставленной, если при проведении камеральной налоговой проверки выявлено наличие сведений о дате смерти физического лица, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации (расчета). Соответственно, обязанность умершего индивидуального предпринимателя по сдаче отчетности полностью прекращается на дату смерти, при этом обязанность не переходит к наследникам или доверенным лицам (подпункт 5 пункта 1 статьи 188 ГК РФ). Следовательно, налоговый орган по своей инициативе не может исчислить налоговую обязанность индивидуального предпринимателя после его смерти.
<По вопросу передачи сведений об исчисленных и уплаченных страховых взносах в фиксированном размере, соответствующих периоду деятельности плательщиков, снятых с учета по причине смерти в целях обеспечения пенсионных прав застрахованных лиц, том числе, при назначении/перерасчете пенсии по случаю потери кормильца нетрудоспособным членам семьи умершего, состоявшим на его иждивении>
(вместе с <Письмом> ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@)Формирование налоговой обязанности осуществляется по основаниям, предусмотренным пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса, в том числе на основании налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, а также на основании иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов. В части страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, поименованными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, таким документом является информационный ресурс налоговых органов с отражением исчисленных страховых взносов. Согласно пункту 4.1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация (расчет) считается непредставленной, если при проведении камеральной налоговой проверки выявлено наличие сведений о дате смерти физического лица, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации (расчета). Соответственно, обязанность умершего индивидуального предпринимателя по сдаче отчетности полностью прекращается на дату смерти, при этом обязанность не переходит к наследникам или доверенным лицам (подпункт 5 пункта 1 статьи 188 ГК РФ). Следовательно, налоговый орган по своей инициативе не может исчислить налоговую обязанность индивидуального предпринимателя после его смерти.