Как провести инвентаризацию резервов предстоящих расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Как провести инвентаризацию резервов предстоящих расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть удержание из заработной платы увольняющегося работника отпускных за неотработанные дни отпуска
(КонсультантПлюс, 2025)Если же работник увольняется в следующем году, то сумма оценочного обязательства по выплате отпускных работникам по состоянию на 31 декабря года, в котором работник был в отпуске, уже была скорректирована по результатам проведенной инвентаризации. Удержание неотработанных отпускных не должно затрагивать счет 96 "Резервы предстоящих расходов", даже если в прошлом году отпускные начислялись полностью за счет оценочного обязательства.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же работник увольняется в следующем году, то сумма оценочного обязательства по выплате отпускных работникам по состоянию на 31 декабря года, в котором работник был в отпуске, уже была скорректирована по результатам проведенной инвентаризации. Удержание неотработанных отпускных не должно затрагивать счет 96 "Резервы предстоящих расходов", даже если в прошлом году отпускные начислялись полностью за счет оценочного обязательства.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)3.60. Инвентаризация резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов не проводится ввиду их отсутствия.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)3.60. Инвентаризация резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов не проводится ввиду их отсутствия.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и исчислению себестоимости продукции овцеводства"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)99. При этом важно правильно разграничить затраты между смежными отчетными периодами. Следует уточнить реальность образованных резервов предстоящих расходов (при их формировании в организации), полноту включения в состав затрат отчетного периода отложенных затрат (расходов будущих периодов), проверить правильность разграничения затрат, включаемых в себестоимость продукции отчетного периода и переходящих на следующий отчетный период в качестве незавершенного производства. Такое уточнение осуществляется путем проведения инвентаризации и проверки обоснованности сформированных резервов (при их создании), расходов будущих отчетных периодов и стоимости незавершенного производства.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)99. При этом важно правильно разграничить затраты между смежными отчетными периодами. Следует уточнить реальность образованных резервов предстоящих расходов (при их формировании в организации), полноту включения в состав затрат отчетного периода отложенных затрат (расходов будущих периодов), проверить правильность разграничения затрат, включаемых в себестоимость продукции отчетного периода и переходящих на следующий отчетный период в качестве незавершенного производства. Такое уточнение осуществляется путем проведения инвентаризации и проверки обоснованности сформированных резервов (при их создании), расходов будущих отчетных периодов и стоимости незавершенного производства.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с фактически использованными днями отпуска за год (Письмо Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43925).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с фактически использованными днями отпуска за год (Письмо Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43925).
Готовое решение: Как составить регистр налогового учета резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)Форма регистра должна содержать сведения, позволяющие подтвердить суммы отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков, учтенные в расходах на оплату труда при расчете налога на прибыль. Включите в регистр:
(КонсультантПлюс, 2025)Форма регистра должна содержать сведения, позволяющие подтвердить суммы отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков, учтенные в расходах на оплату труда при расчете налога на прибыль. Включите в регистр:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.07.2023 N 03-03-06/1/69566 <Об учете в целях налога на прибыль сумм резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, а также расходов на его формирование>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)В конце года проводят инвентаризацию резерва, чтобы узнать, насколько израсходован резерв. В частности, сравнивают планируемое на год количество дней отпуска с фактически использованными днями отпуска за год.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)В конце года проводят инвентаризацию резерва, чтобы узнать, насколько израсходован резерв. В частности, сравнивают планируемое на год количество дней отпуска с фактически использованными днями отпуска за год.
Статья: Систематизация процедур аудита финансовых результатов: отраслевой аспект
(Сафонова М.Ф., Олейник И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Средний уровень эффективности. Рекомендовано учет финансовых результатов вынести отдельным пунктом учетной политики, поделив его на такие подпункты, как финансовый результат текущего года, прошлых отчетных периодов, доходы и расходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, события после отчетной даты
(Сафонова М.Ф., Олейник И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Средний уровень эффективности. Рекомендовано учет финансовых результатов вынести отдельным пунктом учетной политики, поделив его на такие подпункты, как финансовый результат текущего года, прошлых отчетных периодов, доходы и расходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, события после отчетной даты
"Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник"
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)К объектам, подлежащим инвентаризации, относятся нефинансовые (нематериальные активы, основные средства, материальные запасы) и финансовые активы (денежные средства, денежные документы, бланки документов строгой отчетности), расчеты с бюджетом, покупателями, поставщиками, работниками, подотчетными лицами, прочими дебиторами и кредиторами, резервы предстоящих расходов.
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)К объектам, подлежащим инвентаризации, относятся нефинансовые (нематериальные активы, основные средства, материальные запасы) и финансовые активы (денежные средства, денежные документы, бланки документов строгой отчетности), расчеты с бюджетом, покупателями, поставщиками, работниками, подотчетными лицами, прочими дебиторами и кредиторами, резервы предстоящих расходов.
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Организация "Альфа" создала резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в размере 130 200 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация "Альфа" создала резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в размере 130 200 руб.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)- резервы предстоящих расходов и платежей;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)- резервы предстоящих расходов и платежей;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников.
Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)Однако ст. 324.1 НК РФ установлен отдельный порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях исчисления налога на прибыль. Так, п. 3 ст. 324.1 НК РФ установлена обязанность на конец года провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Если начисленный резерв оказывается больше фактических расходов на оплату отпусков за год, то дальнейшие действия с резервом зависят от того, будет ли создаваться резерв в следующем году. В случае если резерв не создается, то согласно п. 5 ст. 324.1 НК РФ для целей налогообложения остаток резерва включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
(Консультация эксперта, 2025)Однако ст. 324.1 НК РФ установлен отдельный порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях исчисления налога на прибыль. Так, п. 3 ст. 324.1 НК РФ установлена обязанность на конец года провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Если начисленный резерв оказывается больше фактических расходов на оплату отпусков за год, то дальнейшие действия с резервом зависят от того, будет ли создаваться резерв в следующем году. В случае если резерв не создается, то согласно п. 5 ст. 324.1 НК РФ для целей налогообложения остаток резерва включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.