Как отразить отпускные, выплаченные в декабре за январь в 2 НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить отпускные, выплаченные в декабре за январь в 2 НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 126.1 НК РФ, поскольку в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год не были отражены суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом, в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год не была отражена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. Общество оспорило привлечение к ответственности. Суд указал, что из совокупного толкования ст. ст. 107, 114 ТК РФ следует, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. По информации налогового агента, расхождения между суммой начисленного и удержанного налога в справке 2-НДФЛ за 2018 год обусловлены тем, что доход по коду 2012 (суммы отпускных выплат), отраженный за декабрь, выплачен в январе 2019 года. При этом разница между суммой исчисленного и удержанного НДФЛ до фактической выплаты дохода не является суммой налога, не удержанной налоговым агентом. Искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы обществом не отрицается. Суд указал, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе как перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках. При этом вся сумма отпускных должна быть признана для целей исчисления НДФЛ на момент их выплаты, независимо от периода, за который они начислены. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 126.1 НК РФ, поскольку в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год не были отражены суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом, в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год не была отражена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. Общество оспорило привлечение к ответственности. Суд указал, что из совокупного толкования ст. ст. 107, 114 ТК РФ следует, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. По информации налогового агента, расхождения между суммой начисленного и удержанного налога в справке 2-НДФЛ за 2018 год обусловлены тем, что доход по коду 2012 (суммы отпускных выплат), отраженный за декабрь, выплачен в январе 2019 года. При этом разница между суммой исчисленного и удержанного НДФЛ до фактической выплаты дохода не является суммой налога, не удержанной налоговым агентом. Искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы обществом не отрицается. Суд указал, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе как перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках. При этом вся сумма отпускных должна быть признана для целей исчисления НДФЛ на момент их выплаты, независимо от периода, за который они начислены. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@
(Чернов С.А.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 5)В Письме ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@ рассмотрен вопрос о том, как в расчете по форме 6-НДФЛ, а также в справке по форме 2-НДФЛ грамотно отразить операцию по выплате отпускных в случае, когда работнику, уходящему в отпуск с 9 января, отпускные выплачены 30 декабря.
(Чернов С.А.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 5)В Письме ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@ рассмотрен вопрос о том, как в расчете по форме 6-НДФЛ, а также в справке по форме 2-НДФЛ грамотно отразить операцию по выплате отпускных в случае, когда работнику, уходящему в отпуск с 9 января, отпускные выплачены 30 декабря.
Статья: Доходы физлиц за 2015 год: справка 2-НДФЛ
(Доброва О.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 3)Пример 4. Работник организации был в отпуске с 11 по 24 января 2016 г. Отпускные начислены и выплачены 28 декабря 2015 г. В справке 2-НДФЛ за 2015 г. организация отразит эти отпускные как доход работника с кодом 2012 за декабрь.
(Доброва О.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 3)Пример 4. Работник организации был в отпуске с 11 по 24 января 2016 г. Отпускные начислены и выплачены 28 декабря 2015 г. В справке 2-НДФЛ за 2015 г. организация отразит эти отпускные как доход работника с кодом 2012 за декабрь.