Как отразить доходы прошлых лет в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить доходы прошлых лет в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 248 "Порядок определения доходов. Классификация доходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Так, налогоплательщик, считая, что ошибочно отразил передачу квартиры без акта приема-передачи, и обнаружив эту ошибку, уменьшил налоговую базу следующего года на данную сумму. Вместе с тем доказательств, подтверждающих отражение спорной суммы в доходах за предыдущий период, не представлено. Регистры учета отражения, исчисления и уплаты сумм налогов с данной операции и иные документы за прошлый период не представлены. Доводы о неверном определении налоговым органом доходной части за спорный период ни в ходе налоговой проверки, ни в суде первой инстанции не заявлялись.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Так, налогоплательщик, считая, что ошибочно отразил передачу квартиры без акта приема-передачи, и обнаружив эту ошибку, уменьшил налоговую базу следующего года на данную сумму. Вместе с тем доказательств, подтверждающих отражение спорной суммы в доходах за предыдущий период, не представлено. Регистры учета отражения, исчисления и уплаты сумм налогов с данной операции и иные документы за прошлый период не представлены. Доводы о неверном определении налоговым органом доходной части за спорный период ни в ходе налоговой проверки, ни в суде первой инстанции не заявлялись.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2024)Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2024)Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика) реализацию товаров и последующий возврат части партии реализованных товаров в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров, если покупатель не является плательщиком НДС?..
(Консультация эксперта, 2024)В Письме Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351 сказано, что при таком подходе налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю платы за поставленные некачественные товары как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенных покупателем товаров ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данных товаров, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При этом товары, возвращенные покупателем, принимаются к учету у продавца по стоимости, по которой данные товары учитывались на дату реализации.
(Консультация эксперта, 2024)В Письме Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351 сказано, что при таком подходе налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю платы за поставленные некачественные товары как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенных покупателем товаров ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данных товаров, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При этом товары, возвращенные покупателем, принимаются к учету у продавца по стоимости, по которой данные товары учитывались на дату реализации.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Формирование раздельного учета по видам доходов (расходов) на счетах финансового результата текущего финансового года, в том числе для целей налогового (управленческого) учета, осуществляется в порядке, установленном главным администратором средств бюджета, органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, актом учреждения, принимаемым при формировании учетной политики учреждения.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Формирование раздельного учета по видам доходов (расходов) на счетах финансового результата текущего финансового года, в том числе для целей налогового (управленческого) учета, осуществляется в порядке, установленном главным администратором средств бюджета, органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, актом учреждения, принимаемым при формировании учетной политики учреждения.
Положение Банка России от 02.09.2015 N 486-П
(ред. от 17.10.2023)
"О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2015 N 39197)7.18. После составления бухгалтерского баланса остатки на 1 января со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.
(ред. от 17.10.2023)
"О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2015 N 39197)7.18. После составления бухгалтерского баланса остатки на 1 января со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.