Экономически обоснованные вычеты по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономически обоснованные вычеты по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налоговой инспекции обоснованной, выявленные инспекцией цепочки по обналичиванию денежных потоков являются потенциальным инструментом обеспечения возвратности денежных средств проверяемому лицу, что ставит под сомнение наличие экономического источника вычета НДС в бюджете.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налоговой инспекции обоснованной, выявленные инспекцией цепочки по обналичиванию денежных потоков являются потенциальным инструментом обеспечения возвратности денежных средств проверяемому лицу, что ставит под сомнение наличие экономического источника вычета НДС в бюджете.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно отказано в вычете НДС по сделкам с иностранным контрагентом, предоставляющим по договору фрахтования судно для вылова водных биологических ресурсов. Поскольку судно использовалось в исключительной экономической зоне (которая не относится к территории РФ), объекта обложения НДС, как и права на вычет по такой операции, не возникает.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно отказано в вычете НДС по сделкам с иностранным контрагентом, предоставляющим по договору фрахтования судно для вылова водных биологических ресурсов. Поскольку судно использовалось в исключительной экономической зоне (которая не относится к территории РФ), объекта обложения НДС, как и права на вычет по такой операции, не возникает.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет расходов на охрану имущества и жизни и здоровья работников
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Сумма НДС, предъявленная охранным предприятием, принимается к вычету в общем порядке, действующем в отношении оказанных налогоплательщику услуг, согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ. То есть охранные услуги должны быть признаны экономически обоснованными, учтены в расходах по налогу на прибыль в целях осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС. Вычеты проводятся на основании выставленного охранным предприятием счета-фактуры.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Сумма НДС, предъявленная охранным предприятием, принимается к вычету в общем порядке, действующем в отношении оказанных налогоплательщику услуг, согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ. То есть охранные услуги должны быть признаны экономически обоснованными, учтены в расходах по налогу на прибыль в целях осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС. Вычеты проводятся на основании выставленного охранным предприятием счета-фактуры.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд указал, что заключение налогоплательщиком договора факторинга до наступления сроков платежей по спорным договорам купли-продажи и затраты по нему не признаны судом ни экономически обоснованными, ни произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Следовательно, спорные затраты не уменьшают налогооблагаемую прибыль и не дают права на вычет.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указали суды, в проверяемом периоде общество являлось плательщиком НДС и налога на прибыль и оказывало заказчикам - юридическим лицам услуги по комплексному сервисному обслуживанию горнодобывающей техники и поставке запасных частей к спецтехнике и специализированному оборудованию. В обоснование правомерности заявления вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль общество представило договоры поставки запчастей к спецтехнике и оборудованию со спорными контрагентами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указали суды, в проверяемом периоде общество являлось плательщиком НДС и налога на прибыль и оказывало заказчикам - юридическим лицам услуги по комплексному сервисному обслуживанию горнодобывающей техники и поставке запасных частей к спецтехнике и специализированному оборудованию. В обоснование правомерности заявления вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль общество представило договоры поставки запчастей к спецтехнике и оборудованию со спорными контрагентами.
<Письмо> ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>Учитывая установленные обстоятельства, не опровергнутые обществом, суды пришли к выводу, что ни спорный контрагент, ни контрагенты второго звена не совершали сделки по поставке товара, умышленно включены налогоплательщиком в схему с целью получения необоснованной налоговый выгоды в виде вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>Учитывая установленные обстоятельства, не опровергнутые обществом, суды пришли к выводу, что ни спорный контрагент, ни контрагенты второго звена не совершали сделки по поставке товара, умышленно включены налогоплательщиком в схему с целью получения необоснованной налоговый выгоды в виде вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.