Экономически необоснованные расходы НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономически необоснованные расходы НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 10.02.2022 N 306-ЭС21-28156 по делу N А55-1005/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о формировании налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль и НДС с нарушением положений действующего налогового законодательства.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды, установив факт организации и построения обществом с его контрагентами искусственных договорных отношений, имитирующих реальную экономическую деятельность, исходили из того, что представленные обществом первичные учетные документы не подтверждают реальности хозяйственных операций по поставке ООО "Премьер Опт" и ООО "Ресурс Поволжье" в адрес общества материалов, а действия указанных лиц направлены на создание фиктивного документооборота в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения сумм НДС из бюджета и включения в расходы необоснованных затрат.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о формировании налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль и НДС с нарушением положений действующего налогового законодательства.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды, установив факт организации и построения обществом с его контрагентами искусственных договорных отношений, имитирующих реальную экономическую деятельность, исходили из того, что представленные обществом первичные учетные документы не подтверждают реальности хозяйственных операций по поставке ООО "Премьер Опт" и ООО "Ресурс Поволжье" в адрес общества материалов, а действия указанных лиц направлены на создание фиктивного документооборота в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения сумм НДС из бюджета и включения в расходы необоснованных затрат.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 09.10.2023 N 02АП-5566/2023 по делу N А31-3518/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пеней и штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства свидетельствуют о подконтрольности Обществу Контрагентов, которые по указанным выше причинам не осуществляли и не могли осуществлять Операции, а использовались только в качестве "технических" компаний, о чем Общество не могло не знать, в связи с чем взаимодействие ООО "Арсенал" с Контрагентами не имело разумной экономической (деловой) цели и осуществлялось лишь с целью искусственного увеличения стоимости приобретаемых Обществом товаров/работ/услуг и, соответственно, необоснованного завышения Расходов и сумм НДС, подлежащих Вычетам.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пеней и штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства свидетельствуют о подконтрольности Обществу Контрагентов, которые по указанным выше причинам не осуществляли и не могли осуществлять Операции, а использовались только в качестве "технических" компаний, о чем Общество не могло не знать, в связи с чем взаимодействие ООО "Арсенал" с Контрагентами не имело разумной экономической (деловой) цели и осуществлялось лишь с целью искусственного увеличения стоимости приобретаемых Обществом товаров/работ/услуг и, соответственно, необоснованного завышения Расходов и сумм НДС, подлежащих Вычетам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС5.2. Можно ли принять НДС к вычету, если расходы по налогу на прибыль экономически необоснованны (п. п. 1, 2 ст. 171 НК РФ)?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичное решение принял ФАС Московского округа в отношении НДС по затратам на авиаперелет. Поскольку затраты на авиаперелет были признаны судом экономически не обоснованными и исключены из состава расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, суд пришел к выводу об исключении НДС, начисленного на суммы таких расходов, из состава налоговых вычетов (Постановление от 01.02.2008 N КА-А40/13549-07 <155>).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичное решение принял ФАС Московского округа в отношении НДС по затратам на авиаперелет. Поскольку затраты на авиаперелет были признаны судом экономически не обоснованными и исключены из состава расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, суд пришел к выводу об исключении НДС, начисленного на суммы таких расходов, из состава налоговых вычетов (Постановление от 01.02.2008 N КА-А40/13549-07 <155>).
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Если в последовательность поставки товаров включены не осуществляющие экономической деятельности контрагенты и в распоряжении налогового органа имеются сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком-покупателем, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов сумм НДС, которая приходится на наценку, добавленную не осуществляющими экономической деятельности контрагентами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Если в последовательность поставки товаров включены не осуществляющие экономической деятельности контрагенты и в распоряжении налогового органа имеются сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком-покупателем, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов сумм НДС, которая приходится на наценку, добавленную не осуществляющими экономической деятельности контрагентами.
<Письмо> ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>Учитывая установленные обстоятельства, не опровергнутые обществом, суды пришли к выводу, что ни спорный контрагент, ни контрагенты второго звена не совершали сделки по поставке товара, умышленно включены налогоплательщиком в схему с целью получения необоснованной налоговый выгоды в виде вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>Учитывая установленные обстоятельства, не опровергнутые обществом, суды пришли к выводу, что ни спорный контрагент, ни контрагенты второго звена не совершали сделки по поставке товара, умышленно включены налогоплательщиком в схему с целью получения необоснованной налоговый выгоды в виде вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.