Изменения в налоговом учете 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в налоговом учете 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 08.11.2021 N 305-ЭС21-20288 по делу N А40-193296/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по выставленным требованиям.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды, придя к выводу о пропуске налоговым органом срока обращения в суд и отсутствии оснований для его восстановления, оставили без исследования и оценки обстоятельства систематического изменения обществом адреса государственной регистрации, места постановки на налоговый учет, рассмотрения судами заявлений о признании общества банкротом, вывод об отсутствии доказательств недобросовестности поведения общества при неуплате спорной задолженности должным образом не мотивирован.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отменяя акты судов первой и апелляционной инстанций, суд округа исходил из того, судами оставлены без исследования и оценки обстоятельства систематического изменения обществом адреса государственной регистрации и, следовательно, места постановки на налоговый учет, а также рассмотрения в период с 11.10.2019 по 20.07.2020 Арбитражным судом Тульской области в рамках дела N А68-13058/2018 и Арбитражным судом города Москвы в рамках дела N А40-271029/2019 заявлений уполномоченных инспекций ФНС России о признании общества несостоятельным (банкротом). При этом суд округа отметил, что, с учетом того, что выставление требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа является началом процесса принудительного взыскания задолженности, вывод суда апелляционной инстанции об отсутствии доказательств недобросовестности поведения общества при неоплате указанной в требованиях задолженности должным образом не мотивирован.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по выставленным требованиям.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды, придя к выводу о пропуске налоговым органом срока обращения в суд и отсутствии оснований для его восстановления, оставили без исследования и оценки обстоятельства систематического изменения обществом адреса государственной регистрации, места постановки на налоговый учет, рассмотрения судами заявлений о признании общества банкротом, вывод об отсутствии доказательств недобросовестности поведения общества при неуплате спорной задолженности должным образом не мотивирован.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отменяя акты судов первой и апелляционной инстанций, суд округа исходил из того, судами оставлены без исследования и оценки обстоятельства систематического изменения обществом адреса государственной регистрации и, следовательно, места постановки на налоговый учет, а также рассмотрения в период с 11.10.2019 по 20.07.2020 Арбитражным судом Тульской области в рамках дела N А68-13058/2018 и Арбитражным судом города Москвы в рамках дела N А40-271029/2019 заявлений уполномоченных инспекций ФНС России о признании общества несостоятельным (банкротом). При этом суд округа отметил, что, с учетом того, что выставление требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа является началом процесса принудительного взыскания задолженности, вывод суда апелляционной инстанции об отсутствии доказательств недобросовестности поведения общества при неоплате указанной в требованиях задолженности должным образом не мотивирован.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о возврате (зачете) переплаты земельного налога за 2016 год, поскольку в 2019 году комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости стоимость участка была определена как его кадастровая стоимость начиная с 01.01.2016. Инспекция отказала в возврате (зачете) переплаты. Суд признал отказ правомерным. Согласно п. 15 ст. 378.2 НК РФ в случае установления рыночной стоимости объекта недвижимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда измененная стоимость учитывается при определении налоговой базы с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости. Оспоренная предпринимателем в 2019 году кадастровая стоимость была установлена нормативным актом уполномоченного органа в 2016 году и применялась с 01.01.2017. В 2016 году применялся иной нормативный акт. Следовательно, земельный налог за 2016 год пересчету не подлежал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о возврате (зачете) переплаты земельного налога за 2016 год, поскольку в 2019 году комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости стоимость участка была определена как его кадастровая стоимость начиная с 01.01.2016. Инспекция отказала в возврате (зачете) переплаты. Суд признал отказ правомерным. Согласно п. 15 ст. 378.2 НК РФ в случае установления рыночной стоимости объекта недвижимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда измененная стоимость учитывается при определении налоговой базы с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости. Оспоренная предпринимателем в 2019 году кадастровая стоимость была установлена нормативным актом уполномоченного органа в 2016 году и применялась с 01.01.2017. В 2016 году применялся иной нормативный акт. Следовательно, земельный налог за 2016 год пересчету не подлежал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Имущественный налоговый вычет при продаже физическим лицом доли в УК ООО
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Вопрос не праздный, так как среди "экспертов" появилось такое мнение. С 01.01.2019 в Налоговом кодексе изменились правила учета доходов от реализации долей участия в организациях. Теперь разница между суммой, полученной от продажи доли, и расходами на приобретение доли признается дивидендами (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Вместе с тем НК РФ содержит прямой запрет на применение налоговых вычетов в отношении дивидендных доходов (п. 3 ст. 210). Следовательно, при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли в уставном капитале общества, вся полученная сумма признается дивидендным доходом, в отношении которого нельзя применить имущественный налоговый вычет. Получается, что доход от продажи долей участия можно уменьшить только на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением доли. В этом случае он будет разбит на две части - доход от продажи доли (в рамках затрат на приобретение) и дивидендный доход (все, что сверх этой суммы).
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Вопрос не праздный, так как среди "экспертов" появилось такое мнение. С 01.01.2019 в Налоговом кодексе изменились правила учета доходов от реализации долей участия в организациях. Теперь разница между суммой, полученной от продажи доли, и расходами на приобретение доли признается дивидендами (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Вместе с тем НК РФ содержит прямой запрет на применение налоговых вычетов в отношении дивидендных доходов (п. 3 ст. 210). Следовательно, при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли в уставном капитале общества, вся полученная сумма признается дивидендным доходом, в отношении которого нельзя применить имущественный налоговый вычет. Получается, что доход от продажи долей участия можно уменьшить только на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением доли. В этом случае он будет разбит на две части - доход от продажи доли (в рамках затрат на приобретение) и дивидендный доход (все, что сверх этой суммы).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)- при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п. 1 - 3 ст. 161 и при исчислении налога налоговыми агентами в соответствии с п. 8 ст. 161 Налогового кодекса РФ (с учетом изменений с 01.01.2019);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)- при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п. 1 - 3 ст. 161 и при исчислении налога налоговыми агентами в соответствии с п. 8 ст. 161 Налогового кодекса РФ (с учетом изменений с 01.01.2019);
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925)В случае, если сумма акциза подлежит налоговому вычету с учетом коэффициента Ки в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 326-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", то в графе 3 указывается сумма налогового вычета с учетом данного коэффициента.
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925)В случае, если сумма акциза подлежит налоговому вычету с учетом коэффициента Ки в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 326-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", то в графе 3 указывается сумма налогового вычета с учетом данного коэффициента.