Исправление ошибок по ндс в текущем периоде
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправление ошибок по ндс в текущем периоде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган по результатам выездной налоговой проверки начислил обществу НДС по операциям с взаимозависимым лицом. Общество сумму начисленного и уплаченного НДС отнесло на расходы по налогу на прибыль организаций, мотивируя это тем, что не имеет возможности переложить уплату НДС как косвенного налога на покупателя продукции, поскольку на момент окончания проверки контрагент общества исключен из ЕГРЮЛ. Суд оценил действия налогоплательщика как устранение искажения в исчислении налоговой базы по итогам прошлых налоговых периодов и отметил, что судебная практика исходит из правомерности перерасчета налоговой базы в текущем налоговом периоде, если ранее допущенные искажения не имеют негативных последствий для казны. Вместе с тем, поскольку инспекция установила факт применения обществом и его взаимозависимым лицом схемы по уходу от налогообложения, суд пришел к выводу о наступлении негативных последствий для казны и, следовательно, о невозможности корректировки налоговых обязательств в текущем налоговом периоде. При этом, поскольку НДС был начислен за период, с которого прошло более 3 лет, суд указал, что срок, установленный ст. 78 НК РФ, пропущен. Поскольку общество не представило доказательств того, что не знало о наличии обязанности уплатить налог в спорном периоде, суд также сделал вывод об отсутствии основания для отнесения НДС на расходы по налогу на прибыль организаций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган по результатам выездной налоговой проверки начислил обществу НДС по операциям с взаимозависимым лицом. Общество сумму начисленного и уплаченного НДС отнесло на расходы по налогу на прибыль организаций, мотивируя это тем, что не имеет возможности переложить уплату НДС как косвенного налога на покупателя продукции, поскольку на момент окончания проверки контрагент общества исключен из ЕГРЮЛ. Суд оценил действия налогоплательщика как устранение искажения в исчислении налоговой базы по итогам прошлых налоговых периодов и отметил, что судебная практика исходит из правомерности перерасчета налоговой базы в текущем налоговом периоде, если ранее допущенные искажения не имеют негативных последствий для казны. Вместе с тем, поскольку инспекция установила факт применения обществом и его взаимозависимым лицом схемы по уходу от налогообложения, суд пришел к выводу о наступлении негативных последствий для казны и, следовательно, о невозможности корректировки налоговых обязательств в текущем налоговом периоде. При этом, поскольку НДС был начислен за период, с которого прошло более 3 лет, суд указал, что срок, установленный ст. 78 НК РФ, пропущен. Поскольку общество не представило доказательств того, что не знало о наличии обязанности уплатить налог в спорном периоде, суд также сделал вывод об отсутствии основания для отнесения НДС на расходы по налогу на прибыль организаций.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением об урегулировании разногласий по вопросу определения очередности погашения НДС, восстановленного после 01.01.2021, в связи с использованием основных средств для осуществления операций, не признаваемых объектом налогообложения. Налоговый орган пришел к выводу, что восстановленный НДС в отношении имущества, не обремененного залогом, подлежит погашению в составе пятой очереди текущих платежей. По мнению кредитора должника, восстановленный НДС в таком случае подлежит погашению в составе третьей очереди, так как восстановление НДС является корректировкой налоговых обязательств, определенных налогоплательщиком в предыдущих периодах. Суд пришел к выводу, что восстановленный НДС представляет собой задолженность по уплате налога, начисленного по операциям, имевшим место до признания должника банкротом, поэтому обязательство по его уплате не подлежит учету в составе текущих платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением об урегулировании разногласий по вопросу определения очередности погашения НДС, восстановленного после 01.01.2021, в связи с использованием основных средств для осуществления операций, не признаваемых объектом налогообложения. Налоговый орган пришел к выводу, что восстановленный НДС в отношении имущества, не обремененного залогом, подлежит погашению в составе пятой очереди текущих платежей. По мнению кредитора должника, восстановленный НДС в таком случае подлежит погашению в составе третьей очереди, так как восстановление НДС является корректировкой налоговых обязательств, определенных налогоплательщиком в предыдущих периодах. Суд пришел к выводу, что восстановленный НДС представляет собой задолженность по уплате налога, начисленного по операциям, имевшим место до признания должника банкротом, поэтому обязательство по его уплате не подлежит учету в составе текущих платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2024)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации текущего периода
(Консультация эксперта, 2024)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации текущего периода
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения по выручке, а соответственно, и по сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения по выручке, а соответственно, и по сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"6. В строке "Всего" дополнительного листа книги покупок за налоговый период, в котором зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений либо документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, подводятся итоги по графе 15 (из показателей по строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и документам (чекам) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями либо документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость). Показатели по строке "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"6. В строке "Всего" дополнительного листа книги покупок за налоговый период, в котором зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений либо документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, подводятся итоги по графе 15 (из показателей по строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и документам (чекам) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями либо документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость). Показатели по строке "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)15. Арбитражный управляющий обязан возместить убытки, причиненные тем, что он, зная о реализации имущества должника в конкурсном производстве, формирующей налоговую базу, не предпринял мер, направленных на корректировку налогового периода, и не исчислил сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)15. Арбитражный управляющий обязан возместить убытки, причиненные тем, что он, зная о реализации имущества должника в конкурсном производстве, формирующей налоговую базу, не предпринял мер, направленных на корректировку налогового периода, и не исчислил сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.