Исправительный счет-фактура в каком периоде
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправительный счет-фактура в каком периоде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 19.12.2012 N ВАС-16290/12 по делу N А12-22472/2011
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части уменьшения размера штрафа, поскольку установлены смягчающие вину обстоятельства. В удовлетворении остальной части требования отказано, поскольку противоречивость первичных документов установлена.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Оценив в совокупности и взаимной связи представленные в материалы дела доказательства (закупочные акты, пояснения генерального директора общества, данные в судебных заседаниях, протокол допроса Морозова С.А., отбывавшего наказание в период с 29.02.2008 по 25.05.2010 в исправительном учреждении Свердловской области, счета-фактуры, выставленные обществом в адрес обществ "МАН" и "Радеж"), суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о доказанности инспекцией отсутствия реальных хозяйственных операций с упомянутым физическим лицом.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части уменьшения размера штрафа, поскольку установлены смягчающие вину обстоятельства. В удовлетворении остальной части требования отказано, поскольку противоречивость первичных документов установлена.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Оценив в совокупности и взаимной связи представленные в материалы дела доказательства (закупочные акты, пояснения генерального директора общества, данные в судебных заседаниях, протокол допроса Морозова С.А., отбывавшего наказание в период с 29.02.2008 по 25.05.2010 в исправительном учреждении Свердловской области, счета-фактуры, выставленные обществом в адрес обществ "МАН" и "Радеж"), суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о доказанности инспекцией отсутствия реальных хозяйственных операций с упомянутым физическим лицом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть изменение стоимости выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2024)1 Обратите внимание: корректировочный счет-фактуру составляют, только если сторонами достигнуто соглашение об изменении договорных условий в отношении цены или объема работ - например, при бурении скважины документы были составлены исходя из предварительной цены, а потом цена была увеличена с учетом сложности бурения. Если же корректировочный акт составлен в связи с тем, что объемы работ в первоначальном акте были занижены по сравнению с реально выполненными, а договорные условия при этом не меняются, то следует составить исправительный счет-фактуру и при необходимости исправить ошибку в бухгалтерском учете (п. п. 2, 4 ПБУ 22/2010, Письмо Минфина России от 21.09.2016 N 03-07-09/55195, Информация ФНС России от 05.02.2021). Неправомерное оформление корректировочного счета-фактуры вместо исправительного может повлечь для вас негативные последствия, так как корректировочный счет-фактура создает обязательство по доплате НДС в периоде его выставления, а исправительный - в периоде выставления первоначального счета-фактуры. В результате выявления такого факта вам могут доначислить налог за период отгрузки, пени и штраф.
(КонсультантПлюс, 2024)1 Обратите внимание: корректировочный счет-фактуру составляют, только если сторонами достигнуто соглашение об изменении договорных условий в отношении цены или объема работ - например, при бурении скважины документы были составлены исходя из предварительной цены, а потом цена была увеличена с учетом сложности бурения. Если же корректировочный акт составлен в связи с тем, что объемы работ в первоначальном акте были занижены по сравнению с реально выполненными, а договорные условия при этом не меняются, то следует составить исправительный счет-фактуру и при необходимости исправить ошибку в бухгалтерском учете (п. п. 2, 4 ПБУ 22/2010, Письмо Минфина России от 21.09.2016 N 03-07-09/55195, Информация ФНС России от 05.02.2021). Неправомерное оформление корректировочного счета-фактуры вместо исправительного может повлечь для вас негативные последствия, так как корректировочный счет-фактура создает обязательство по доплате НДС в периоде его выставления, а исправительный - в периоде выставления первоначального счета-фактуры. В результате выявления такого факта вам могут доначислить налог за период отгрузки, пени и штраф.
Статья: Исправительный или корректировочный счет-фактура - вот в чем вопрос
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Главное: исправительный счет-фактура всегда меняет данные того налогового периода, в котором был отражен первичный счет-фактура. Причем как у продавца, так и у покупателя. Независимо от того, уменьшается или увеличивается сумма НДС по исправительному счету-фактуре. То есть возможно, что и продавцу, и покупателю придется подавать уточненную НДС-декларацию - если первичная декларация за этот период уже была сдана в ИФНС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Главное: исправительный счет-фактура всегда меняет данные того налогового периода, в котором был отражен первичный счет-фактура. Причем как у продавца, так и у покупателя. Независимо от того, уменьшается или увеличивается сумма НДС по исправительному счету-фактуре. То есть возможно, что и продавцу, и покупателю придется подавать уточненную НДС-декларацию - если первичная декларация за этот период уже была сдана в ИФНС.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 18.04.2017 N 746р
"Об утверждении рекомендаций о порядке формирования и представления уточненной налоговой отчетности и отчетности по страховым взносам дочерними обществами ОАО "РЖД"Такие счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры), а также исправительные счета-фактуры, выставленные в текущем периоде подразделением-правопреемником, в отношении операций, осуществленных ликвидированным подразделением, подлежат подписанию лицами, уполномоченными подписывать счета-фактуры от имени подразделения-правопреемника, и регистрируются в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур подразделения-правопреемника.
"Об утверждении рекомендаций о порядке формирования и представления уточненной налоговой отчетности и отчетности по страховым взносам дочерними обществами ОАО "РЖД"Такие счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры), а также исправительные счета-фактуры, выставленные в текущем периоде подразделением-правопреемником, в отношении операций, осуществленных ликвидированным подразделением, подлежат подписанию лицами, уполномоченными подписывать счета-фактуры от имени подразделения-правопреемника, и регистрируются в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур подразделения-правопреемника.