ИП нежилое помещение налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП нежилое помещение налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель на УСН полагал, что принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения подлежат освобождению от обложения налогом на имущество физических лиц на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ, поскольку используются в предпринимательской деятельности и при этом не соответствуют критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ для включения в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Предприниматель также указывал, что площадь спорных помещений составляет менее 1000 кв. м, а потому в силу закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций" помещения не подлежат включению в перечень. Налоговый орган отказал предпринимателю в предоставлении освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц. Суд признал отказ инспекции правомерным. Суд установил, что спорные объекты образованы в течение налогового периода в результате разделения недвижимого имущества, правомерно включенного в перечень по состоянию на 1 января налогового периода. Следовательно, на основании п. 10 ст. 378.2 НК РФ спорные объекты подлежат налогообложению по кадастровой стоимости. Суд обратил внимание на то, что спорные объекты сдаются в аренду и используются для розничной торговли, то есть соответствуют критериям, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ. Также суд отметил, что по смыслу п. п. 7, 10 и 12 ст. 378.2 НК РФ изменение включенного в перечень объекта в течение налогового периода, вследствие которого объект перестает соответствовать условиям для его включения в перечень, может влиять на порядок определения налоговой базы, но само по себе не является основанием для освобождения от уплаты налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель на УСН полагал, что принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения подлежат освобождению от обложения налогом на имущество физических лиц на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ, поскольку используются в предпринимательской деятельности и при этом не соответствуют критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ для включения в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Предприниматель также указывал, что площадь спорных помещений составляет менее 1000 кв. м, а потому в силу закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций" помещения не подлежат включению в перечень. Налоговый орган отказал предпринимателю в предоставлении освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц. Суд признал отказ инспекции правомерным. Суд установил, что спорные объекты образованы в течение налогового периода в результате разделения недвижимого имущества, правомерно включенного в перечень по состоянию на 1 января налогового периода. Следовательно, на основании п. 10 ст. 378.2 НК РФ спорные объекты подлежат налогообложению по кадастровой стоимости. Суд обратил внимание на то, что спорные объекты сдаются в аренду и используются для розничной торговли, то есть соответствуют критериям, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ. Также суд отметил, что по смыслу п. п. 7, 10 и 12 ст. 378.2 НК РФ изменение включенного в перечень объекта в течение налогового периода, вследствие которого объект перестает соответствовать условиям для его включения в перечень, может влиять на порядок определения налоговой базы, но само по себе не является основанием для освобождения от уплаты налога.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН, обратился в суд с требованием о признании незаконными действий налогового органа по пересчету налога на имущество физических лиц в налоговых уведомлениях. Суд установил, что налог на имущество доначислен в отношении нежилых помещений, используемых в предпринимательской деятельности и включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Суд указал на отсутствие оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты налога за 2017 - 2019 годы в отношении данных нежилых помещений ввиду отсутствия у налогоплательщика права на льготу в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Суд отметил, что перерасчет налога на имущество в случае увеличения ранее уплаченных сумм с 01.01.2019 не допускается только в отношении физических лиц, налогоплательщик же имеет статус индивидуального предпринимателя, а спорные объекты использует в предпринимательской деятельности. Ошибочное предоставление ему налоговой льготы не является основанием для освобождения от исчисления и уплаты налога, поскольку такая уплата предусмотрена налоговым законодательством. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку направление оспариваемых уведомлений соответствует закону и не нарушает прав и законных интересов налогоплательщиков. Суд отклонил довод предпринимателя о неравном правовом положении физических лиц в зависимости от наличия или отсутствия статуса индивидуального предпринимателя, так как физические лица, имеющие статус индивидуального предпринимателя, обладают по сравнению с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, дополнительными правами и обязанностями, связанными с ведением ими предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН, обратился в суд с требованием о признании незаконными действий налогового органа по пересчету налога на имущество физических лиц в налоговых уведомлениях. Суд установил, что налог на имущество доначислен в отношении нежилых помещений, используемых в предпринимательской деятельности и включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Суд указал на отсутствие оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты налога за 2017 - 2019 годы в отношении данных нежилых помещений ввиду отсутствия у налогоплательщика права на льготу в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Суд отметил, что перерасчет налога на имущество в случае увеличения ранее уплаченных сумм с 01.01.2019 не допускается только в отношении физических лиц, налогоплательщик же имеет статус индивидуального предпринимателя, а спорные объекты использует в предпринимательской деятельности. Ошибочное предоставление ему налоговой льготы не является основанием для освобождения от исчисления и уплаты налога, поскольку такая уплата предусмотрена налоговым законодательством. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку направление оспариваемых уведомлений соответствует закону и не нарушает прав и законных интересов налогоплательщиков. Суд отклонил довод предпринимателя о неравном правовом положении физических лиц в зависимости от наличия или отсутствия статуса индивидуального предпринимателя, так как физические лица, имеющие статус индивидуального предпринимателя, обладают по сравнению с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, дополнительными правами и обязанностями, связанными с ведением ими предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП (пенсионер) имеет в собственности нежилое помещение и сдает его в аренду нескольким арендаторам. Применяет УСН ("доходы"). Имеет ли право ИП не платить налог на имущество по данному объекту?
(Консультация эксперта, 2023)В отношении нежилого помещения, находящегося в собственности индивидуального предпринимателя, уплачивается налог на имущество физических лиц.
(Консультация эксперта, 2023)В отношении нежилого помещения, находящегося в собственности индивидуального предпринимателя, уплачивается налог на имущество физических лиц.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)Описание ситуации: Индивидуальный предприниматель (ИП), являясь собственником недвижимого имущества, применяет патентную систему налогообложения (сдача в аренду нежилых помещений, принадлежащих на праве собственности), оформляя помесячно патенты в течение 2021 года. Одновременно ИП находится на УСН "доходы" и в рамках этого режима уплачивает налог с дохода в виде полученных процентов от предоставленных займов. ИП предполагает, что в ноябре - декабре 2021 г. суммарный доход по обоим режимам (ПСН + УСН) превысит 60 млн руб. При этом ИП по-прежнему планирует помесячно приобретать патент, т.е. будут патент на ноябрь и патент на декабрь 2021 года.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)Описание ситуации: Индивидуальный предприниматель (ИП), являясь собственником недвижимого имущества, применяет патентную систему налогообложения (сдача в аренду нежилых помещений, принадлежащих на праве собственности), оформляя помесячно патенты в течение 2021 года. Одновременно ИП находится на УСН "доходы" и в рамках этого режима уплачивает налог с дохода в виде полученных процентов от предоставленных займов. ИП предполагает, что в ноябре - декабре 2021 г. суммарный доход по обоим режимам (ПСН + УСН) превысит 60 млн руб. При этом ИП по-прежнему планирует помесячно приобретать патент, т.е. будут патент на ноябрь и патент на декабрь 2021 года.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Из анализа приведенных норм следует, что действующее законодательство не запрещает индивидуальному предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения, в предпринимательских целях сдавать в аренду недвижимое имущество, находящееся в совместной собственности его и супруга, если он получил на это нотариально удостоверенное согласие последнего. При наличии такого условия предприниматель имеет право заключать договоры аренды от своего имени.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Из анализа приведенных норм следует, что действующее законодательство не запрещает индивидуальному предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения, в предпринимательских целях сдавать в аренду недвижимое имущество, находящееся в совместной собственности его и супруга, если он получил на это нотариально удостоверенное согласие последнего. При наличии такого условия предприниматель имеет право заключать договоры аренды от своего имени.
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Учитывая, что одним из видов деятельности предпринимателя является покупка и продажа недвижимого имущества, доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и подлежит обложению налогом по упрощенной системе налогообложения.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Учитывая, что одним из видов деятельности предпринимателя является покупка и продажа недвижимого имущества, доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и подлежит обложению налогом по упрощенной системе налогообложения.