ИП ЕНВД касса
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП ЕНВД касса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, определив размер полученного предпринимателем дохода на основании журналов кассира-операциониста, без учета сведений о поступлениях из контрольно-кассовой техники. Суд признал доначисление налога неправомерным. Суд указал, что в 2015 - 2017 годах индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, были освобождены от применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов. Несмотря на отсутствие у него обязанности по применению контрольно-кассовой техники, предприниматель применял при расчетах с покупателями в магазине чекопечатающую машину, не зарегистрированную в налоговом органе. Предприниматель пояснил, что ККМ использовалась им в целях удобства контроля за выручкой магазина и не была зарегистрирована в налоговом органе в связи с отсутствием у него обязанности применять ККМ при расчетах. Значительное превышение суммы выручки, отраженной в журнале кассира-операциониста, над выручкой, отраженной в фискальной памяти ККМ, предприниматель объяснил тем, что в журналах кассира-операциониста отражалась выручка от всех видов его деятельности (магазина, салона красоты, аренды). Суд пришел к выводу, что при доначислении налога выручка должна определяться по данным ККМ, поскольку журнал кассира-операциониста является первичным учетным документом, специально предназначенным для фиксации поступлений с контрольно-кассовой техники.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, определив размер полученного предпринимателем дохода на основании журналов кассира-операциониста, без учета сведений о поступлениях из контрольно-кассовой техники. Суд признал доначисление налога неправомерным. Суд указал, что в 2015 - 2017 годах индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, были освобождены от применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов. Несмотря на отсутствие у него обязанности по применению контрольно-кассовой техники, предприниматель применял при расчетах с покупателями в магазине чекопечатающую машину, не зарегистрированную в налоговом органе. Предприниматель пояснил, что ККМ использовалась им в целях удобства контроля за выручкой магазина и не была зарегистрирована в налоговом органе в связи с отсутствием у него обязанности применять ККМ при расчетах. Значительное превышение суммы выручки, отраженной в журнале кассира-операциониста, над выручкой, отраженной в фискальной памяти ККМ, предприниматель объяснил тем, что в журналах кассира-операциониста отражалась выручка от всех видов его деятельности (магазина, салона красоты, аренды). Суд пришел к выводу, что при доначислении налога выручка должна определяться по данным ККМ, поскольку журнал кассира-операциониста является первичным учетным документом, специально предназначенным для фиксации поступлений с контрольно-кассовой техники.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2021 N 01АП-7358/2021 по делу N А79-887/2020
Требование: О взыскании убытков в результате затопления помещения магазина.
Решение: Требование удовлетворено.Суд учел, что ранее в ходе рассмотрения дела представитель истца представлял исчерпывающие пояснения на возникающие вопросы по поводу определения упущенной выгоды, в частности, в уточненном исковом заявлении от 15.12.2020, в пояснительной записке к реестру документов, пояснениях от 24.02.2021, в уточненном исковом заявлении и пояснениях от 05.04.2021, а также необходимые подтверждающие документы, указав, в том числе, что ИП Лущинский Д.В. не является плательщиком НДС в силу применения специальных налоговых режимов в виде упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход; кассовая книга ИП Лущинским Д.В. не велась; поскольку документально подтверждается факт использования кассового аппарата только 11.09.2019, истец исходит именно из указанной даты окончания простоя магазина.
Требование: О взыскании убытков в результате затопления помещения магазина.
Решение: Требование удовлетворено.Суд учел, что ранее в ходе рассмотрения дела представитель истца представлял исчерпывающие пояснения на возникающие вопросы по поводу определения упущенной выгоды, в частности, в уточненном исковом заявлении от 15.12.2020, в пояснительной записке к реестру документов, пояснениях от 24.02.2021, в уточненном исковом заявлении и пояснениях от 05.04.2021, а также необходимые подтверждающие документы, указав, в том числе, что ИП Лущинский Д.В. не является плательщиком НДС в силу применения специальных налоговых режимов в виде упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход; кассовая книга ИП Лущинским Д.В. не велась; поскольку документально подтверждается факт использования кассового аппарата только 11.09.2019, истец исходит именно из указанной даты окончания простоя магазина.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности современной государственной налоговой политики для предпринимателей в Российской Федерации
(Рощупкина В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 7)Уменьшить налоги, оформив вычет, могут индивидуальные предприниматели на едином налоге на вмененный доход и патентной системе налогообложения, которые приобрели онлайн-кассу и поставили ее на учет в ФНС в определенные сроки. Такое право дает Федеральный закон от 27.11.2017 N 349-ФЗ <4>. Налоговый вычет может составить до 18 000 руб. на каждый экземпляр техники, при этом важно, чтобы затраты на приобретение техники не учитывались при расчете других налогов.
(Рощупкина В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 7)Уменьшить налоги, оформив вычет, могут индивидуальные предприниматели на едином налоге на вмененный доход и патентной системе налогообложения, которые приобрели онлайн-кассу и поставили ее на учет в ФНС в определенные сроки. Такое право дает Федеральный закон от 27.11.2017 N 349-ФЗ <4>. Налоговый вычет может составить до 18 000 руб. на каждый экземпляр техники, при этом важно, чтобы затраты на приобретение техники не учитывались при расчете других налогов.
"Индивидуальный предприниматель: от создания до закрытия"
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Второй вопрос. Все свои доходы (как по УСН, так и по ЕНВД) ИП должен учитывать кассовым методом (см., например, письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-11-06/3/271).
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Второй вопрос. Все свои доходы (как по УСН, так и по ЕНВД) ИП должен учитывать кассовым методом (см., например, письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-11-06/3/271).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 47
"О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"Поэтому в указанной сфере не подлежит применению, в частности, норма пункта 2.1 статьи 2 Закона N 54-ФЗ, согласно которой организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
"О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"Поэтому в указанной сфере не подлежит применению, в частности, норма пункта 2.1 статьи 2 Закона N 54-ФЗ, согласно которой организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Федеральный закон от 03.07.2016 N 290-ФЗ
(ред. от 01.04.2022)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"7.1. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, а также организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) в порядке, установленном Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), до 1 июля 2019 года в случаях:
(ред. от 01.04.2022)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"7.1. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, а также организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) в порядке, установленном Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), до 1 июля 2019 года в случаях: