Инвестиционный договор бухгалтерский учет у инвестора
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвестиционный договор бухгалтерский учет у инвестора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 04.04.2017 N 307-КГ17-2288 по делу N А56-87118/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество в период капитального строительства объекта по инвестиционному договору действовало в качестве инвестора и заказчика, получало от подрядчиков счета-фактуры с выделением НДС, оно вправе было заявить к вычету НДС в период выставления счетов-фактур; обществом пропущен установленный ст. 173 НК РФ трехлетний срок для предъявления НДС к вычету.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Изучив и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд первой инстанции установил, что общество, действуя в течение всего периода капитального строительства объекта по инвестиционному договору в качестве инвестора и одновременно заказчика всех работ на объекте, получало от организаций, занимающихся строительством, акты и счета-фактуры с выделением НДС. При этом условиями договора генподряда на выполнение работ предусмотрена поэтапная сдача работ. Работы приняты обществом к бухгалтерскому учету в 2009-2011 годах, спорные счета-фактуры отражены в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур за 2009, 2010 и 2011 годы.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество в период капитального строительства объекта по инвестиционному договору действовало в качестве инвестора и заказчика, получало от подрядчиков счета-фактуры с выделением НДС, оно вправе было заявить к вычету НДС в период выставления счетов-фактур; обществом пропущен установленный ст. 173 НК РФ трехлетний срок для предъявления НДС к вычету.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Изучив и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд первой инстанции установил, что общество, действуя в течение всего периода капитального строительства объекта по инвестиционному договору в качестве инвестора и одновременно заказчика всех работ на объекте, получало от организаций, занимающихся строительством, акты и счета-фактуры с выделением НДС. При этом условиями договора генподряда на выполнение работ предусмотрена поэтапная сдача работ. Работы приняты обществом к бухгалтерскому учету в 2009-2011 годах, спорные счета-фактуры отражены в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур за 2009, 2010 и 2011 годы.
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд установил, что общество, действуя в течение всего периода капитального строительства объекта по инвестиционному договору в качестве инвестора и одновременно заказчика всех работ на объекте, получало от организаций, занимающихся строительством, акты и счета-фактуры с выделением НДС. При этом условиями договора генподряда на выполнение работ была предусмотрена поэтапная сдача работ. Работы приняты обществом к бухгалтерскому учету в 2009 - 2011 годах, счета-фактуры отражены в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур за 2009, 2010 и 2011 годы. Руководствуясь положениями ст. ст. 171, 172, 173 НК РФ, Федеральным законом от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений", суд пришел к выводу о возникновении у общества права на применение налоговых вычетов по выполненным работам в ходе строительства объекта по мере подписания актов приемки выполненных работ и поступления счетов-фактур, выставленных подрядными организациями, и данных, свидетельствующих о принятии обществом к бухгалтерскому учету товаров (работ, услуг), а не с момента ввода объекта в эксплуатацию. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком трехлетнего срока для принятия НДС к вычету при заявлении в декларации по НДС за III квартал 2014 года вычетов по счетам-фактурам 2009 - 2011 годов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд установил, что общество, действуя в течение всего периода капитального строительства объекта по инвестиционному договору в качестве инвестора и одновременно заказчика всех работ на объекте, получало от организаций, занимающихся строительством, акты и счета-фактуры с выделением НДС. При этом условиями договора генподряда на выполнение работ была предусмотрена поэтапная сдача работ. Работы приняты обществом к бухгалтерскому учету в 2009 - 2011 годах, счета-фактуры отражены в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур за 2009, 2010 и 2011 годы. Руководствуясь положениями ст. ст. 171, 172, 173 НК РФ, Федеральным законом от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений", суд пришел к выводу о возникновении у общества права на применение налоговых вычетов по выполненным работам в ходе строительства объекта по мере подписания актов приемки выполненных работ и поступления счетов-фактур, выставленных подрядными организациями, и данных, свидетельствующих о принятии обществом к бухгалтерскому учету товаров (работ, услуг), а не с момента ввода объекта в эксплуатацию. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком трехлетнего срока для принятия НДС к вычету при заявлении в декларации по НДС за III квартал 2014 года вычетов по счетам-фактурам 2009 - 2011 годов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Основные принципы учета у застройщика при строительстве недвижимости для инвестора
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)На практике налоговые органы часто доначисляют налоги исходя из гражданско-правовой квалификации инвестиционных договоров (купля-продажа будущей недвижимости, подряд, сочетание того и другого). Причем суды нередко соглашаются с таким подходом и признают законным начисление недоимки (по НДС и налогу на прибыль) исходя из полной цены договора с инвестором, который, по сути, таковым не является.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)На практике налоговые органы часто доначисляют налоги исходя из гражданско-правовой квалификации инвестиционных договоров (купля-продажа будущей недвижимости, подряд, сочетание того и другого). Причем суды нередко соглашаются с таким подходом и признают законным начисление недоимки (по НДС и налогу на прибыль) исходя из полной цены договора с инвестором, который, по сути, таковым не является.
Статья: Финансируем стартап через инвестиционный заем: особенности договора и учет
(Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2021, N 22)Основные условия инвестиционного займа
(Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2021, N 22)Основные условия инвестиционного займа
Нормативные акты
Положение Банка России от 04.09.2015 N 491-П
(ред. от 14.09.2022)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.10.2015 N 39399)Глава 5. Порядок проведения классификации договоров на страховые и инвестиционные договоры
(ред. от 14.09.2022)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.10.2015 N 39399)Глава 5. Порядок проведения классификации договоров на страховые и инвестиционные договоры
Постановление Правительства Москвы от 27.08.2012 N 433-ПП
(ред. от 16.07.2019)
"Об утверждении Порядка взаимодействия органов исполнительной власти города Москвы при рассмотрении вопросов о возмещении затрат, понесенных инвесторами в рамках реализации инвестиционных проектов"7. Предельный объем затрат, подлежащих возмещению, не может превышать размер фактических затрат инвестора, понесенных при исполнении обязательств по строительству (реконструкции), предусмотренных инвестиционным контрактом (договором), отраженных в данных бухгалтерского учета. Указанные данные бухгалтерского учета должны быть подтверждены аудиторским заключением, подготавливаемым по заказу инвестора. Дополнительная проверка финансовых (расчетных) документов инвестора не проводится.
(ред. от 16.07.2019)
"Об утверждении Порядка взаимодействия органов исполнительной власти города Москвы при рассмотрении вопросов о возмещении затрат, понесенных инвесторами в рамках реализации инвестиционных проектов"7. Предельный объем затрат, подлежащих возмещению, не может превышать размер фактических затрат инвестора, понесенных при исполнении обязательств по строительству (реконструкции), предусмотренных инвестиционным контрактом (договором), отраженных в данных бухгалтерского учета. Указанные данные бухгалтерского учета должны быть подтверждены аудиторским заключением, подготавливаемым по заказу инвестора. Дополнительная проверка финансовых (расчетных) документов инвестора не проводится.