Имущественный вычет срок камеральной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет срок камеральной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 10.11.2022 N 88-29160/2022 по делу N 2-1026/2021
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании излишне выплаченного НДФЛ.
Обстоятельства: Гражданин в рамках легальной процедуры обращения в уполномоченный орган не мог оказать влияние на принятие соответствующим учреждением того или иного решения. Истцом не было представлено доказательств наличия в действиях ответчика признаков злоупотребления правом.
Решение: Отказано.Разрешая спор, суд первой инстанции исходил из того, что в рассматриваемом случае истцом не доказан факт реализации ответчиком права на получение налогового вычета в 2012 году, поскольку представленное истцом письмо ИФНС России N 4 от 01.09.2020 г. не содержит данных, позволяющих с достоверностью установить фактическое перечисление налога в связи с предоставлением ответчику имущественного вычета в указанный период. Кроме того, приняв во внимание, что при проведении камеральной проверки налоговым органом принято решение об обоснованности требований налогоплательщика, при том, что доказательств неправомерности действий последнего не установлено, суд также пришел к выводу о пропуске истцом срока исковой давности по заявленным требованиям, о применении которого было заявлено ответчиком.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании излишне выплаченного НДФЛ.
Обстоятельства: Гражданин в рамках легальной процедуры обращения в уполномоченный орган не мог оказать влияние на принятие соответствующим учреждением того или иного решения. Истцом не было представлено доказательств наличия в действиях ответчика признаков злоупотребления правом.
Решение: Отказано.Разрешая спор, суд первой инстанции исходил из того, что в рассматриваемом случае истцом не доказан факт реализации ответчиком права на получение налогового вычета в 2012 году, поскольку представленное истцом письмо ИФНС России N 4 от 01.09.2020 г. не содержит данных, позволяющих с достоверностью установить фактическое перечисление налога в связи с предоставлением ответчику имущественного вычета в указанный период. Кроме того, приняв во внимание, что при проведении камеральной проверки налоговым органом принято решение об обоснованности требований налогоплательщика, при том, что доказательств неправомерности действий последнего не установлено, суд также пришел к выводу о пропуске истцом срока исковой давности по заявленным требованиям, о применении которого было заявлено ответчиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О сроке проведения камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ в целях получения имущественного вычета.
(Письмо ФНС России от 11.08.2022 N ЕА-19-15/184)Вопрос: О сроке проведения камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ в целях получения имущественного вычета.
(Письмо ФНС России от 11.08.2022 N ЕА-19-15/184)Вопрос: О сроке проведения камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ в целях получения имущественного вычета.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже земельного участка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Если вы не представите декларацию в отношении доходов от продажи земельного участка в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации). При этом налоговый орган вправе направить вам требование о представлении в течение пяти рабочих дней необходимых пояснений. В случае если до окончания проведения указанной камеральной проверки декларация будет вами представлена, ранее начатая камеральная проверка прекращается и начинается новая камеральная проверка на основе представленной декларации (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 1.2 ст. 88 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Если вы не представите декларацию в отношении доходов от продажи земельного участка в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации). При этом налоговый орган вправе направить вам требование о представлении в течение пяти рабочих дней необходимых пояснений. В случае если до окончания проведения указанной камеральной проверки декларация будет вами представлена, ранее начатая камеральная проверка прекращается и начинается новая камеральная проверка на основе представленной декларации (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 1.2 ст. 88 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 04.03.2021 N 5-П
"По делу о проверке конституционности части первой статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Калугарова"Согласно письму Федеральной налоговой службы от 22 августа 2014 года N АС-4-15/16675 "О представлении имущественного вычета участникам в накопительной ипотечной системе жилищного обеспечения" если по результатам камеральной налоговой проверки установлено, что расходы на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика произведены за счет выплат из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, то имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не предоставляется; вычет, предоставляемый участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, может быть применен к общей сумме расходов на приобретение жилья, уменьшенных на сумму денежных средств, полученных на приобретение этого жилья из средств федерального бюджета в соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 года N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих". Данным письмом также предписано управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации провести дополнительный анализ материалов камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц по предоставлению вычета участникам накопительно-ипотечной системы.
"По делу о проверке конституционности части первой статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Калугарова"Согласно письму Федеральной налоговой службы от 22 августа 2014 года N АС-4-15/16675 "О представлении имущественного вычета участникам в накопительной ипотечной системе жилищного обеспечения" если по результатам камеральной налоговой проверки установлено, что расходы на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика произведены за счет выплат из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, то имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не предоставляется; вычет, предоставляемый участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, может быть применен к общей сумме расходов на приобретение жилья, уменьшенных на сумму денежных средств, полученных на приобретение этого жилья из средств федерального бюджета в соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 года N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих". Данным письмом также предписано управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации провести дополнительный анализ материалов камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц по предоставлению вычета участникам накопительно-ипотечной системы.
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.07.2020 N 38-П
"По делу о проверке конституционности части третьей статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.А. Литвинова"Согласно письму Федеральной налоговой службы от 22 августа 2014 года N АС-4-15/16675 "О представлении имущественного вычета участникам в накопительной ипотечной системе жилищного обеспечения" если по результатам камеральной налоговой проверки установлено, что расходы на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика произведены за счет выплат из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, то имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не предоставляется; вычет, предоставляемый участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, может быть применен к общей сумме расходов на приобретение жилья, уменьшенных на сумму денежных средств, полученных на приобретение этого жилья из средств федерального бюджета в соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 года N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих". Данным письмом также предписано управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации провести дополнительный анализ материалов камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц по предоставлению вычета участникам накопительно-ипотечной системы.
"По делу о проверке конституционности части третьей статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.А. Литвинова"Согласно письму Федеральной налоговой службы от 22 августа 2014 года N АС-4-15/16675 "О представлении имущественного вычета участникам в накопительной ипотечной системе жилищного обеспечения" если по результатам камеральной налоговой проверки установлено, что расходы на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика произведены за счет выплат из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, то имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не предоставляется; вычет, предоставляемый участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, может быть применен к общей сумме расходов на приобретение жилья, уменьшенных на сумму денежных средств, полученных на приобретение этого жилья из средств федерального бюджета в соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 года N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих". Данным письмом также предписано управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации провести дополнительный анализ материалов камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц по предоставлению вычета участникам накопительно-ипотечной системы.