Группа взаимосвязанных сделок
Подборка наиболее важных документов по запросу Группа взаимосвязанных сделок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 61.2 "Оспаривание подозрительных сделок должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Арбитражный суд Уральского округа)При этом с учетом установленного судами факта искусственного создания во взаимосвязанной группе компаний "центра убытков" в лице общества-кредитора и "центра прибыли" в лице общества-должника спорные платежи фактически являются притворными сделками, которые объединены единым умыслом по сохранению контроля бенефициара группы юридических лиц над денежными средствами с возможностью их использования не для расчетов с кредитором, а на иные цели. Такая цепочка прикрываемых притворных сделок является недействительной (ничтожной) на основании п. 2 ст. 170 ГК РФ, а прикрываемая сделка могла быть признана недействительной как подозрительная на основании п. 2 ст. 61.2 Закона о банкротстве.
(Арбитражный суд Уральского округа)При этом с учетом установленного судами факта искусственного создания во взаимосвязанной группе компаний "центра убытков" в лице общества-кредитора и "центра прибыли" в лице общества-должника спорные платежи фактически являются притворными сделками, которые объединены единым умыслом по сохранению контроля бенефициара группы юридических лиц над денежными средствами с возможностью их использования не для расчетов с кредитором, а на иные цели. Такая цепочка прикрываемых притворных сделок является недействительной (ничтожной) на основании п. 2 ст. 170 ГК РФ, а прикрываемая сделка могла быть признана недействительной как подозрительная на основании п. 2 ст. 61.2 Закона о банкротстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить годовой отчет АО
(КонсультантПлюс, 2024)При этом учтите, если сделка с заинтересованностью (группа взаимосвязанных сделок) составила два и более процента балансовой стоимости активов АО, то в отношении нее также нужно указать основания, по которым лицо признано заинтересованным, его долю участия в АО и наименование юрлица, стороны по сделке на дату ее совершения.
(КонсультантПлюс, 2024)При этом учтите, если сделка с заинтересованностью (группа взаимосвязанных сделок) составила два и более процента балансовой стоимости активов АО, то в отношении нее также нужно указать основания, по которым лицо признано заинтересованным, его долю участия в АО и наименование юрлица, стороны по сделке на дату ее совершения.
Статья: Дробление бизнеса с точки зрения оценки обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды
(Пшеунов А.М.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Правовое регулирование по выявлению наличия единого контролирующего лица или наличия взаимозависимых лиц с 2024 г. оптимизировано. Федеральная налоговая служба уделяет особое внимание сделкам с взаимозависимыми лицами, поскольку связанным между собой лицам проще минимизировать налоговые обязательства, уменьшать налоговую нагрузку и использовать различные незаконные схемы по уклонению от уплаты налогов. Президентом РФ подписан Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ <11>, которым внесены поправки в НК РФ в части проверок сделок между взаимозависимыми лицами <12>. В научных исследованиях неоднократно рассматривались вопросы, связанные с взаимосвязанными сделками. Например, А.В. Громов определял различные группы взаимосвязанных сделок <13>; В.А. Лаптев, Д.Р. Фейзрахманова рассматривали условия оспоримости взаимосвязанных сделок <14>; М. Епатко исследовал вопросы ничтожности (оспоримости) взаимосвязанных сделок <15>. Но установление факта взаимосвязанных сделок в случае наличия единого контролирующего лица при дроблении бизнеса с точки зрения оценки обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды до настоящего времени не получило должного научного анализа.
(Пшеунов А.М.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Правовое регулирование по выявлению наличия единого контролирующего лица или наличия взаимозависимых лиц с 2024 г. оптимизировано. Федеральная налоговая служба уделяет особое внимание сделкам с взаимозависимыми лицами, поскольку связанным между собой лицам проще минимизировать налоговые обязательства, уменьшать налоговую нагрузку и использовать различные незаконные схемы по уклонению от уплаты налогов. Президентом РФ подписан Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ <11>, которым внесены поправки в НК РФ в части проверок сделок между взаимозависимыми лицами <12>. В научных исследованиях неоднократно рассматривались вопросы, связанные с взаимосвязанными сделками. Например, А.В. Громов определял различные группы взаимосвязанных сделок <13>; В.А. Лаптев, Д.Р. Фейзрахманова рассматривали условия оспоримости взаимосвязанных сделок <14>; М. Епатко исследовал вопросы ничтожности (оспоримости) взаимосвязанных сделок <15>. Но установление факта взаимосвязанных сделок в случае наличия единого контролирующего лица при дроблении бизнеса с точки зрения оценки обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды до настоящего времени не получило должного научного анализа.
Нормативные акты
Положение Банка России от 27.03.2020 N 714-П
(ред. от 30.09.2022)
"О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.04.2020 N 58203)для каждой сделки (группы взаимосвязанных сделок), размер которой (которых) составлял 2 процента и более стоимости активов, определяемой по данным консолидированной финансовой отчетности (финансовой отчетности) публичного акционерного общества, а если публичное акционерное общество не обязано составлять и раскрывать консолидированную финансовую отчетность (финансовую отчетность), - по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности публичного акционерного общества на последнюю отчетную дату (дату окончания последнего завершенного отчетного периода, предшествующего дате совершения сделки), - указание основания, по которому лицо признано заинтересованным в совершении сделки, доли участия заинтересованного лица в уставном (складочном) капитале (доли принадлежавших заинтересованному лицу акций) публичного акционерного общества и юридического лица, являвшегося стороной в сделке, на дату совершения сделки.
(ред. от 30.09.2022)
"О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.04.2020 N 58203)для каждой сделки (группы взаимосвязанных сделок), размер которой (которых) составлял 2 процента и более стоимости активов, определяемой по данным консолидированной финансовой отчетности (финансовой отчетности) публичного акционерного общества, а если публичное акционерное общество не обязано составлять и раскрывать консолидированную финансовую отчетность (финансовую отчетность), - по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности публичного акционерного общества на последнюю отчетную дату (дату окончания последнего завершенного отчетного периода, предшествующего дате совершения сделки), - указание основания, по которому лицо признано заинтересованным в совершении сделки, доли участия заинтересованного лица в уставном (складочном) капитале (доли принадлежавших заинтересованному лицу акций) публичного акционерного общества и юридического лица, являвшегося стороной в сделке, на дату совершения сделки.
"Выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации от 19 января 2023 года N 127/3"
(доведена Минфином России 14.03.2023 N 05-06-10/ВН-11274)<1> В случае, если заявление содержит обращение о выдаче разрешения на осуществление (исполнение) группы взаимосвязанных сделок (операций), в приложении к заявлению схематично указываются все этапы их осуществления (исполнения).
(доведена Минфином России 14.03.2023 N 05-06-10/ВН-11274)<1> В случае, если заявление содержит обращение о выдаче разрешения на осуществление (исполнение) группы взаимосвязанных сделок (операций), в приложении к заявлению схематично указываются все этапы их осуществления (исполнения).