Годные остатки НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Годные остатки НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (страховой компании), получение годных остатков транспортных средств не облагается НДС в силу подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ. Соответственно, налоговая база по НДС при их последующей реализации определяется как разница между ценой реализации с учетом уплаченного налога и стоимостью реализуемого имущества при одновременном отнесении входящего в стоимость годных остатков НДС к затратам по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (страховой компании), получение годных остатков транспортных средств не облагается НДС в силу подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ. Соответственно, налоговая база по НДС при их последующей реализации определяется как разница между ценой реализации с учетом уплаченного налога и стоимостью реализуемого имущества при одновременном отнесении входящего в стоимость годных остатков НДС к затратам по налогу на прибыль.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суды поддержали вывод налогового органа о том, что страховщик неправомерно исчислял сумму НДС исходя из разницы между ценой приобретения в порядке урегулирования страховых случаев годных остатков транспортных средств и стоимостью их последующей реализации при одновременном отнесении входящего в стоимость годных остатков транспортных средств НДС к затратам по налогу на прибыль организаций. Страховщик оспорил конституционность п. п. 2, 5 ст. 170 НК РФ, поскольку они исключают учет страховщиками в стоимости подлежащего реализации застрахованного имущества сумм НДС, предъявленного при приобретении такого имущества. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что для отдельных категорий налогоплательщиков НК РФ предусмотрена возможность применения специального порядка исчисления и уплаты НДС. Страховщик вправе выбрать между общим порядком исчисления и уплаты НДС и специальным порядком, фактически предполагающим освобождение его от необходимости исчисления в общем порядке НДС и позволяющим учесть суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам, в затратах по налогу на прибыль организаций. Доводы страховщика сводятся к необходимости дополнения такого альтернативного порядка исчисления налога положениями, которые бы прямо указывали на возможность учета страховщиками сумм налога, предъявленных им при приобретении товара, в стоимости таких товаров с последующим определением налоговой базы как разницы между ценой реализуемого имущества с учетом налога и стоимостью реализуемого имущества, что в компетенцию КС РФ не входит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суды поддержали вывод налогового органа о том, что страховщик неправомерно исчислял сумму НДС исходя из разницы между ценой приобретения в порядке урегулирования страховых случаев годных остатков транспортных средств и стоимостью их последующей реализации при одновременном отнесении входящего в стоимость годных остатков транспортных средств НДС к затратам по налогу на прибыль организаций. Страховщик оспорил конституционность п. п. 2, 5 ст. 170 НК РФ, поскольку они исключают учет страховщиками в стоимости подлежащего реализации застрахованного имущества сумм НДС, предъявленного при приобретении такого имущества. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что для отдельных категорий налогоплательщиков НК РФ предусмотрена возможность применения специального порядка исчисления и уплаты НДС. Страховщик вправе выбрать между общим порядком исчисления и уплаты НДС и специальным порядком, фактически предполагающим освобождение его от необходимости исчисления в общем порядке НДС и позволяющим учесть суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам, в затратах по налогу на прибыль организаций. Доводы страховщика сводятся к необходимости дополнения такого альтернативного порядка исчисления налога положениями, которые бы прямо указывали на возможность учета страховщиками сумм налога, предъявленных им при приобретении товара, в стоимости таких товаров с последующим определением налоговой базы как разницы между ценой реализуемого имущества с учетом налога и стоимостью реализуемого имущества, что в компетенцию КС РФ не входит.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд указал, что при выплате страхового возмещения с передачей страховой компании годных остатков налогоплательщик учитывает их рыночную стоимость в налоговой базе по НДС. При этом сумма страхового возмещения, являющаяся убытком, НДС не облагается.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)"Общество при совершении операций в отношении предмета лизинга при возникновении с ним страхового случая и полной его конструктивной гибели правомерно разделяло страховую выплату на две части, включая страховое возмещение в состав внереализационных доходов, а стоимость передаваемых страховщику годных остатков, без учета суммы НДС, в состав доходов от реализации с включением стоимости годных остатков в налоговую базу по НДС".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)"Общество при совершении операций в отношении предмета лизинга при возникновении с ним страхового случая и полной его конструктивной гибели правомерно разделяло страховую выплату на две части, включая страховое возмещение в состав внереализационных доходов, а стоимость передаваемых страховщику годных остатков, без учета суммы НДС, в состав доходов от реализации с включением стоимости годных остатков в налоговую базу по НДС".