Фрахт НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Фрахт НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 148 НК РФпредоставление судна в аренду без экипажа по бербоут-чартеру >>>
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности начислить НДС с услуг по передаче в аренду судна без экипажа (бербоут-чартер), поскольку местом реализации спорных услуг являлась территория РФ. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что услуги бербоут-чартера фактически регулируются договором аренды судна без экипажа, а не договором перевозки, в связи с чем в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория РФ, если организация, оказывающая такие услуги, осуществляет деятельность на территории РФ, независимо от того, где осуществляется перевозка грузов. Следовательно, и при перевозке грузов за пределами РФ данные услуги будут облагаться НДС в РФ. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств того, что содержание и укомплектование судна экипажем осуществлялось самим налогоплательщиком, а не арендатором, в соответствии с условиями договора расходы по управлению судном, оснащению его экипажем, снабжению судна запасами и топливом были возложены на фрахтователя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности начислить НДС с услуг по передаче в аренду судна без экипажа (бербоут-чартер), поскольку местом реализации спорных услуг являлась территория РФ. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что услуги бербоут-чартера фактически регулируются договором аренды судна без экипажа, а не договором перевозки, в связи с чем в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория РФ, если организация, оказывающая такие услуги, осуществляет деятельность на территории РФ, независимо от того, где осуществляется перевозка грузов. Следовательно, и при перевозке грузов за пределами РФ данные услуги будут облагаться НДС в РФ. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств того, что содержание и укомплектование судна экипажем осуществлялось самим налогоплательщиком, а не арендатором, в соответствии с условиями договора расходы по управлению судном, оснащению его экипажем, снабжению судна запасами и топливом были возложены на фрахтователя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации остатков судового топлива, находящегося на борту судна, передача которого в тайм-чартер (вывод из тайм-чартера) осуществляется за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-07-08/97558)Вопрос: В практике достаточно распространена передача водных судов в тайм-чартер (гл. X Кодекса торгового мореплавания РФ). На борту водного судна при передаче его в тайм-чартер (выводе водного судна из тайм-чартера) всегда имеются остатки судового топлива. Указанное судовое топливо относится к припасам. Передача остатков указанного топлива, необходимого для эксплуатации водного судна, в ряде случаев (расходы на топливо в период тайм-чартера за счет фрахтователя) оформляется как реализация судовладельцем фрахтователю (при передаче судна в тайм-чартер) и, соответственно, фрахтователем судовладельцу (при выводе судна из тайм-чартера).
(Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-07-08/97558)Вопрос: В практике достаточно распространена передача водных судов в тайм-чартер (гл. X Кодекса торгового мореплавания РФ). На борту водного судна при передаче его в тайм-чартер (выводе водного судна из тайм-чартера) всегда имеются остатки судового топлива. Указанное судовое топливо относится к припасам. Передача остатков указанного топлива, необходимого для эксплуатации водного судна, в ряде случаев (расходы на топливо в период тайм-чартера за счет фрахтователя) оформляется как реализация судовладельцем фрахтователю (при передаче судна в тайм-чартер) и, соответственно, фрахтователем судовладельцу (при выводе судна из тайм-чартера).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСЕсть судебный акт, в котором указывается, что определяющее значение имеет договор аренды (фрахта). Если в нем не упоминается про экипаж, значит, судно сдается без экипажа.