Факторинговые отношения
Подборка наиболее важных документов по запросу Факторинговые отношения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно определял момент получения дохода в виде факторинговой комиссии как момент исполнения должником денежного требования. При этом в силу особенностей автоматизации бухгалтерского учета факторинговых операций в программном обеспечении в дополнение к специальному порядку п. 5 ст. 271 НК РФ налогоплательщик признавал доход в виде факторинговой комиссии по дополнительным основаниям, а именно по пропорционально исполненному должником денежному требованию и по факту уплаты факторинговой комиссии в отношении не погашенного должником денежного требования. Налогоплательщик признавал доход в виде факторинговой комиссии в момент ее фактической уплаты исключительно в случаях, если уплата такой комиссии произошла ранее оплаты самого требования (т.е. признание дохода происходило досрочно относительно требуемого п. 5 ст. 271 НК РФ момента). Суд указал, что п. 5 ст. 271 НК РФ является специальной нормой к общим правилам определения дохода и относится исключительно к факторинговым операциям, признание налогоплательщиком дохода в виде факторинговой комиссии именно в момент исполнения должником денежного требования полностью соответствует п. 5 ст. 271 НК РФ. Налоговая база по операциям уступки с самим денежным требованием определяется на основании специальной нормы налогового законодательства - ст. 279 НК РФ. Суд отметил, что финансирование под уступку денежного требования в силу закона не является заимствованием, вознаграждение, выплаченное финансовому агенту по договору факторинга, не является процентами по долговым обязательствам, а выступает как оплата услуг финансового агента, связанных с финансированием в счет передаваемого требования. Суд признал решение налогового органа недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно определял момент получения дохода в виде факторинговой комиссии как момент исполнения должником денежного требования. При этом в силу особенностей автоматизации бухгалтерского учета факторинговых операций в программном обеспечении в дополнение к специальному порядку п. 5 ст. 271 НК РФ налогоплательщик признавал доход в виде факторинговой комиссии по дополнительным основаниям, а именно по пропорционально исполненному должником денежному требованию и по факту уплаты факторинговой комиссии в отношении не погашенного должником денежного требования. Налогоплательщик признавал доход в виде факторинговой комиссии в момент ее фактической уплаты исключительно в случаях, если уплата такой комиссии произошла ранее оплаты самого требования (т.е. признание дохода происходило досрочно относительно требуемого п. 5 ст. 271 НК РФ момента). Суд указал, что п. 5 ст. 271 НК РФ является специальной нормой к общим правилам определения дохода и относится исключительно к факторинговым операциям, признание налогоплательщиком дохода в виде факторинговой комиссии именно в момент исполнения должником денежного требования полностью соответствует п. 5 ст. 271 НК РФ. Налоговая база по операциям уступки с самим денежным требованием определяется на основании специальной нормы налогового законодательства - ст. 279 НК РФ. Суд отметил, что финансирование под уступку денежного требования в силу закона не является заимствованием, вознаграждение, выплаченное финансовому агенту по договору факторинга, не является процентами по долговым обязательствам, а выступает как оплата услуг финансового агента, связанных с финансированием в счет передаваемого требования. Суд признал решение налогового органа недействительным.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 824 "Договор финансирования под уступку денежного требования" ГК РФ"Из смысла ст. 824, ст. 830, ст. 831 Гражданского кодекса РФ следует, что должник обязан произвести агенту (фактору) платеж, только при условии, что сам агент (фактор) исполнил не менее двух обязанностей, установленных ч. 1 ст. 824 Гражданского кодекса РФ, о чем уведомил должника. Указанное присуще отношениям в области факторинга и отличает его от обычных отношений уступки требования."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Утрата должником возражений: обзор практики применения судами новой редакции ст. 386 ГК РФ
(Саргсян Т.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 8)2.3.2. Применение новой редакции ст. 386 ГК РФ
(Саргсян Т.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 8)2.3.2. Применение новой редакции ст. 386 ГК РФ
Вопрос: О формировании в целях налога на прибыль резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности, переданной по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга).
(Письмо Минфина России от 31.05.2021 N 03-03-06/1/41911)Вопрос: О формировании в целях налога на прибыль резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности, переданной по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга).
(Письмо Минфина России от 31.05.2021 N 03-03-06/1/41911)Вопрос: О формировании в целях налога на прибыль резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности, переданной по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга).
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ
(ред. от 19.10.2023)
"О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"13) коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых агентов, - в отношении операций, указанных в подпункте 2 пункта 1, пунктах 1.2, 1.9, 2 настоящей статьи, пункте 6 статьи 7.4 и пункте 1 статьи 7.5 настоящего Федерального закона;
(ред. от 19.10.2023)
"О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"13) коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых агентов, - в отношении операций, указанных в подпункте 2 пункта 1, пунктах 1.2, 1.9, 2 настоящей статьи, пункте 6 статьи 7.4 и пункте 1 статьи 7.5 настоящего Федерального закона;
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.07.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 12.09.2023)5. Если в силу договора факторинга финансовый агент (фактор) несет обязанности по оплате цены приобретенных им денежных требований, по предоставлению клиенту займа (кредита) или по оказанию клиенту услуг, к отношениям сторон по договору факторинга применяются правила соответственно о купле-продаже, займе (кредите), возмездном оказании услуг постольку, поскольку это не противоречит положениям настоящей главы и существу отношений по договору факторинга.
(ред. от 24.07.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 12.09.2023)5. Если в силу договора факторинга финансовый агент (фактор) несет обязанности по оплате цены приобретенных им денежных требований, по предоставлению клиенту займа (кредита) или по оказанию клиенту услуг, к отношениям сторон по договору факторинга применяются правила соответственно о купле-продаже, займе (кредите), возмездном оказании услуг постольку, поскольку это не противоречит положениям настоящей главы и существу отношений по договору факторинга.