Договор бункеровки
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор бункеровки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 201 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2021 году приобрел топливо, использовал его для бункеровки судов. Налогоплательщик отразил операции по приобретению забункерованных средних дистиллятов в налоговой декларации по акцизам за май 2021 года, так в декларации заявлены вычеты по акцизам с применением коэффициента 2 в отношении средних дистиллятов, забункерованных до 31.05.2021. Налоговый орган признал неправомерным заявление акцизов к вычету, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 3 п. 22 ст. 201 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ, действующей с 01.01.2021) не представил документы, в которых исчисленная сумма акциза в отношении топлива его производителем выделена отдельной строкой. Суд признал доначисление акциза неправомерным. Суд отметил, что поставщик налогоплательщика приобрел топливо до 01.01.2021, когда обязанность раскрывать всю цепочку поставщиков и получать документы от производителя топлива об уплате акциза не была установлена. Для подтверждения права на вычет налогоплательщик представил документы, предусмотренные п. 22 ст. 201 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2021, а именно: реестры на поставку топлива за май 2021 года, реестр бункеровочных накладных 2021 года, накладные на отгрузку, договор поставки и бункеровки нефтепродуктов, паспорта качества, свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, универсальные передаточные документы, оборотно-сальдовые ведомости, выписки из государственного судоходного реестра теплоходов, акты освидетельствования теплоходов, нормы 588 двигателя, договоры аренды. Суд принял во внимание, что общество, поставившее топливо контрагенту налогоплательщику, отказало налогоплательщику в представлении реестра договоров поставки, сославшись на коммерческую тайну. Суд указал, что в отношении нефтепродуктов, выпущенных производителем в обращение до 01.01.2021, налогоплательщик, заявляющей к вычету после 01.01.2021 ранее правомерно уплаченный акциз, при доказанности факта получения и реализации топлива, не обязан в целях подтверждения права на вычет представлять документы, которые оформляются иными лицами и без участия самого налогоплательщика (в частности, реестр счетов-фактур). Также суд принял во внимание, что по запросу суда производитель топлива представил доказательства исчисления акциза, а налогоплательщик в ходе судебного разбирательства представил реестр счетов-фактур в соответствии с требованиями ст. 201 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2021 году приобрел топливо, использовал его для бункеровки судов. Налогоплательщик отразил операции по приобретению забункерованных средних дистиллятов в налоговой декларации по акцизам за май 2021 года, так в декларации заявлены вычеты по акцизам с применением коэффициента 2 в отношении средних дистиллятов, забункерованных до 31.05.2021. Налоговый орган признал неправомерным заявление акцизов к вычету, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 3 п. 22 ст. 201 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ, действующей с 01.01.2021) не представил документы, в которых исчисленная сумма акциза в отношении топлива его производителем выделена отдельной строкой. Суд признал доначисление акциза неправомерным. Суд отметил, что поставщик налогоплательщика приобрел топливо до 01.01.2021, когда обязанность раскрывать всю цепочку поставщиков и получать документы от производителя топлива об уплате акциза не была установлена. Для подтверждения права на вычет налогоплательщик представил документы, предусмотренные п. 22 ст. 201 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2021, а именно: реестры на поставку топлива за май 2021 года, реестр бункеровочных накладных 2021 года, накладные на отгрузку, договор поставки и бункеровки нефтепродуктов, паспорта качества, свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, универсальные передаточные документы, оборотно-сальдовые ведомости, выписки из государственного судоходного реестра теплоходов, акты освидетельствования теплоходов, нормы 588 двигателя, договоры аренды. Суд принял во внимание, что общество, поставившее топливо контрагенту налогоплательщику, отказало налогоплательщику в представлении реестра договоров поставки, сославшись на коммерческую тайну. Суд указал, что в отношении нефтепродуктов, выпущенных производителем в обращение до 01.01.2021, налогоплательщик, заявляющей к вычету после 01.01.2021 ранее правомерно уплаченный акциз, при доказанности факта получения и реализации топлива, не обязан в целях подтверждения права на вычет представлять документы, которые оформляются иными лицами и без участия самого налогоплательщика (в частности, реестр счетов-фактур). Также суд принял во внимание, что по запросу суда производитель топлива представил доказательства исчисления акциза, а налогоплательщик в ходе судебного разбирательства представил реестр счетов-фактур в соответствии с требованиями ст. 201 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 200 "Налоговые вычеты" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что приобретенное топливо использовано обществом именно для бункеровки (заправки) водного судна, принадлежащего ему на праве собственности. При этом то обстоятельство, что указанное судно с остатком топлива было передано третьему лицу по договору тайм-чартера, на возможность применения вычета по акцизам с коэффициентом 2 не влияет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что приобретенное топливо использовано обществом именно для бункеровки (заправки) водного судна, принадлежащего ему на праве собственности. При этом то обстоятельство, что указанное судно с остатком топлива было передано третьему лицу по договору тайм-чартера, на возможность применения вычета по акцизам с коэффициентом 2 не влияет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Акциз на средние дистилляты
(КонсультантПлюс, 2024)заключили с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов.
(КонсультантПлюс, 2024)заключили с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2022 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) заключившими с организациями, включенными в реестр, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов,
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) заключившими с организациями, включенными в реестр, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов,
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)30) реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям средних дистиллятов, приобретенных у российской организации (оприходованных в результате оказания налогоплательщику услуг по переработке сырья (материалов) российской организацией) и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)30) реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям средних дистиллятов, приобретенных у российской организации (оприходованных в результате оказания налогоплательщику услуг по переработке сырья (материалов) российской организацией) и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза;