Декларирование доходов в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларирование доходов в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДФЛ, так как пришел к выводу о неуплате НДФЛ за 2017 год в связи с неотражением полученного дохода от деятельности в качестве арбитражного управляющего. Оспаривая доначисление, налогоплательщик, ссылаясь на п. 2 ст. 88 НК РФ, указал на допущение налоговым органом процедурного нарушения, выразившегося в выставлении требования от 25.12.2020 о предоставлении пояснений фактически к сведениям, представленным им в налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год, камеральная проверка которой завершена 08.08.2018. Суд признал решение налогового органа недействительным. Суд установил, что налогоплательщик 04.12.2020 представил уточненную налоговую декларацию за 2017 год. Налоговый орган пришел к выводу, что доход от деятельности в качестве арбитражного управляющего является доходом от предпринимательской деятельности, облагаемым НДФЛ. Суд указал, что с 2017 года у налогового органа имелись сведения о том, что предприниматель осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой. При этом только в ходе камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДФЛ от 01.12.2020 инспекция выявила доходы, полученные в 2017 году от профессиональной деятельности, которые не отражены в декларации и по которым налогоплательщиком не начислен НДФЛ. Суд указал, что вопрос законности доначисления НДФЛ за 2017 год с доходов от деятельности арбитражного управляющего как с предпринимательской деятельности напрямую зависит от того, имел ли налоговый орган достаточную информацию в 2017 году для того, чтобы квалифицировать данную деятельность как предпринимательскую, и воспользовался ли он данной информацией для предложения предпринимателю уплачивать налоги с учетом такого характера деятельности. Поскольку налоговый орган соответствующей информацией располагал с момента подачи первичной декларации, доначисление НДФЛ после подачи уточненной декларации не только не соответствует положениям ст. 88 НК РФ, но и нарушает принцип определенности налогообложения, не соответствует правомерным ожиданиям предпринимателя как налогоплательщика, а следовательно, подлежит признанию недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДФЛ, так как пришел к выводу о неуплате НДФЛ за 2017 год в связи с неотражением полученного дохода от деятельности в качестве арбитражного управляющего. Оспаривая доначисление, налогоплательщик, ссылаясь на п. 2 ст. 88 НК РФ, указал на допущение налоговым органом процедурного нарушения, выразившегося в выставлении требования от 25.12.2020 о предоставлении пояснений фактически к сведениям, представленным им в налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год, камеральная проверка которой завершена 08.08.2018. Суд признал решение налогового органа недействительным. Суд установил, что налогоплательщик 04.12.2020 представил уточненную налоговую декларацию за 2017 год. Налоговый орган пришел к выводу, что доход от деятельности в качестве арбитражного управляющего является доходом от предпринимательской деятельности, облагаемым НДФЛ. Суд указал, что с 2017 года у налогового органа имелись сведения о том, что предприниматель осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой. При этом только в ходе камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДФЛ от 01.12.2020 инспекция выявила доходы, полученные в 2017 году от профессиональной деятельности, которые не отражены в декларации и по которым налогоплательщиком не начислен НДФЛ. Суд указал, что вопрос законности доначисления НДФЛ за 2017 год с доходов от деятельности арбитражного управляющего как с предпринимательской деятельности напрямую зависит от того, имел ли налоговый орган достаточную информацию в 2017 году для того, чтобы квалифицировать данную деятельность как предпринимательскую, и воспользовался ли он данной информацией для предложения предпринимателю уплачивать налоги с учетом такого характера деятельности. Поскольку налоговый орган соответствующей информацией располагал с момента подачи первичной декларации, доначисление НДФЛ после подачи уточненной декларации не только не соответствует положениям ст. 88 НК РФ, но и нарушает принцип определенности налогообложения, не соответствует правомерным ожиданиям предпринимателя как налогоплательщика, а следовательно, подлежит признанию недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Субъекты гражданско-правовой ответственности за коррупцию
(Бочкарев С.А.)
("Законность", 2021, N 3)Еще один пример совместного совершения акта коррупции отражен в решении Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 23 декабря 2020 г., который по иску Генпрокуратуры к депутату Государственной Думы Сопчуку и бывшему вице-губернатору Приморского края Усольцеву установил, что эти представители власти при содействии нескольких связанных с ними юридических лиц занимались предпринимательской деятельностью в сфере добычи полезных ископаемых (золота и серебра). При задекларированном доходе за 2012 - 2020 гг. в 138 млн руб. только Сопчук инвестировал в работу ООО "Терней Золото" свыше 1 млрд руб.
(Бочкарев С.А.)
("Законность", 2021, N 3)Еще один пример совместного совершения акта коррупции отражен в решении Замоскворецкого районного суда г. Москвы от 23 декабря 2020 г., который по иску Генпрокуратуры к депутату Государственной Думы Сопчуку и бывшему вице-губернатору Приморского края Усольцеву установил, что эти представители власти при содействии нескольких связанных с ними юридических лиц занимались предпринимательской деятельностью в сфере добычи полезных ископаемых (золота и серебра). При задекларированном доходе за 2012 - 2020 гг. в 138 млн руб. только Сопчук инвестировал в работу ООО "Терней Золото" свыше 1 млрд руб.
Статья: Административная практика
("Вестник Института госзакупок", 2022, N 2)Участник представил к оценке заявок по нестоимостному критерию 42 исполненных контракта. Вместе с тем, согласно открытым источникам данных, до 2020 года ООО "..." задекларировало доход с суммой в два раза меньше, чем сумма цен представленных им контрактов.
("Вестник Института госзакупок", 2022, N 2)Участник представил к оценке заявок по нестоимостному критерию 42 исполненных контракта. Вместе с тем, согласно открытым источникам данных, до 2020 года ООО "..." задекларировало доход с суммой в два раза меньше, чем сумма цен представленных им контрактов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2.2. Физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 1 января по 31 декабря 2020 года, признается налоговым резидентом Российской Федерации в налоговом периоде 2020 года в случае представления таким физическим лицом в налоговый орган по месту своего жительства (в налоговый орган по месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации, в налоговый орган по месту постановки на учет - для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) заявления, составленного в произвольной форме. Указанное заявление должно обязательно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика - физического лица и должно быть представлено в налоговый орган в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса для представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2.2. Физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 1 января по 31 декабря 2020 года, признается налоговым резидентом Российской Федерации в налоговом периоде 2020 года в случае представления таким физическим лицом в налоговый орган по месту своего жительства (в налоговый орган по месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации, в налоговый орган по месту постановки на учет - для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) заявления, составленного в произвольной форме. Указанное заявление должно обязательно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика - физического лица и должно быть представлено в налоговый орган в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса для представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года.
Решение ФНС России от 10.02.2023 N КЧ-3-9/1860@
Суть жалобы: Заявитель указывает на неправомерное доначисление НДФЛ в связи с отсутствием у него обязанности декларировать доход, полученный от продажи 1/2 земельного участка, поскольку данный объект недвижимости находился в собственности Заявителя более 5 лет. Заявитель считает, что налоговыми органами неправильно определен срок владения земельным участком для целей обложения НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку, как установлено, земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, следовательно, объект подлежит налогообложению. Заявителем налоговая декларация по НДФЛ за год не представлена, соответствующая сумма налога в бюджет не уплачена.
Содержит правовую позицию ФНС России.Вместе с тем, ФНС России отменяет в части решение в связи со следующими обстоятельствами. Поскольку доход заявителя фактически включает в себя, в том числе доход, полученный от продажи жилого дома (дом находился в собственности более 5 лет), а в договоре от 17.12.2020 стоимость каждого из объектов недвижимости не выделена, то по мнению ФНС России, доход от продажи земельного участка N 1 возможно определить исходя из его кадастровой стоимости (что составило 112 338, 65 рублей). Учитывая, что заявителем в 2020 году реализована квартира за 680 000 рублей, общая сумма дохода заявителя, подлежащая декларированию, составит 792 338,65 рублей.
Суть жалобы: Заявитель указывает на неправомерное доначисление НДФЛ в связи с отсутствием у него обязанности декларировать доход, полученный от продажи 1/2 земельного участка, поскольку данный объект недвижимости находился в собственности Заявителя более 5 лет. Заявитель считает, что налоговыми органами неправильно определен срок владения земельным участком для целей обложения НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку, как установлено, земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, следовательно, объект подлежит налогообложению. Заявителем налоговая декларация по НДФЛ за год не представлена, соответствующая сумма налога в бюджет не уплачена.
Содержит правовую позицию ФНС России.Вместе с тем, ФНС России отменяет в части решение в связи со следующими обстоятельствами. Поскольку доход заявителя фактически включает в себя, в том числе доход, полученный от продажи жилого дома (дом находился в собственности более 5 лет), а в договоре от 17.12.2020 стоимость каждого из объектов недвижимости не выделена, то по мнению ФНС России, доход от продажи земельного участка N 1 возможно определить исходя из его кадастровой стоимости (что составило 112 338, 65 рублей). Учитывая, что заявителем в 2020 году реализована квартира за 680 000 рублей, общая сумма дохода заявителя, подлежащая декларированию, составит 792 338,65 рублей.