Декларация по НДПИ за 2020 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по НДПИ за 2020 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении обществом ставки 0 процентов, установленной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ, при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых. Суды признали доначисление правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Принимая во внимание, что запасы нефти на месторождении списывались в 1969, 1990 и 2014 годах не по основанию "добыча", суммарный объем добычи не превысил показатели ранее списанных запасов, налогоплательщик полагал, что вновь поставленные на государственный баланс запасы нефти еще не были полностью добыты на момент представления налоговой декларации за октябрь 2020 года и это дает основание для применения при исчислении НДПИ налоговой ставки 0 процентов, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ для добычи ранее списанных запасов полезных ископаемых. Налоговый орган указал, что в результате геологических и промысловых исследований (разведки) на государственный баланс были поставлены новые, а не ранее списанные запасы полезных ископаемых, в законе отсутствует процедура восстановления ранее списанных запасов на государственном балансе, а постановка этих запасов на баланс в любом случае делает их новыми, кроме того, в разрешительной документации (лицензии, лицензионном соглашении) общества отсутствует указание на право добычи из ранее списанных запасов или на разработку ранее списанных запасов. Верховный Суд РФ признал неправомерными выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем. Верховный Суд РФ отметил, что занятый налоговым органом подход к толкованию подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ делает заведомо невозможным применение нулевой ставки НДПИ теми недропользователями, которые имеют намерение вернуться к разработке старых залежей (ранее списанных запасов), поскольку в этом случае согласно абз. 3 ст. 29, ст. 31 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" полезные ископаемые должны быть поставлены на государственный баланс. Возможность добычи полезных ископаемых, в том числе нефти, без постановки запасов на баланс нормативные правовые акты не предусматривают. Верховный Суд РФ также отметил, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применимы именно к извлекаемым запасам, поставленным на государственный баланс, в пределах объемов ранее списанных запасов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении обществом ставки 0 процентов, установленной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ, при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых. Суды признали доначисление правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Принимая во внимание, что запасы нефти на месторождении списывались в 1969, 1990 и 2014 годах не по основанию "добыча", суммарный объем добычи не превысил показатели ранее списанных запасов, налогоплательщик полагал, что вновь поставленные на государственный баланс запасы нефти еще не были полностью добыты на момент представления налоговой декларации за октябрь 2020 года и это дает основание для применения при исчислении НДПИ налоговой ставки 0 процентов, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ для добычи ранее списанных запасов полезных ископаемых. Налоговый орган указал, что в результате геологических и промысловых исследований (разведки) на государственный баланс были поставлены новые, а не ранее списанные запасы полезных ископаемых, в законе отсутствует процедура восстановления ранее списанных запасов на государственном балансе, а постановка этих запасов на баланс в любом случае делает их новыми, кроме того, в разрешительной документации (лицензии, лицензионном соглашении) общества отсутствует указание на право добычи из ранее списанных запасов или на разработку ранее списанных запасов. Верховный Суд РФ признал неправомерными выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем. Верховный Суд РФ отметил, что занятый налоговым органом подход к толкованию подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ делает заведомо невозможным применение нулевой ставки НДПИ теми недропользователями, которые имеют намерение вернуться к разработке старых залежей (ранее списанных запасов), поскольку в этом случае согласно абз. 3 ст. 29, ст. 31 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" полезные ископаемые должны быть поставлены на государственный баланс. Возможность добычи полезных ископаемых, в том числе нефти, без постановки запасов на баланс нормативные правовые акты не предусматривают. Верховный Суд РФ также отметил, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применимы именно к извлекаемым запасам, поставленным на государственный баланс, в пределах объемов ранее списанных запасов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об отражении в декларации увеличения суммы НДПИ по газу горючему природному.
(Письмо ФНС России от 27.09.2022 N СД-4-3/12780@)Учитывая, что форма налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых утверждена приказом ФНС России от 08.12.2020 N КЧ-7-3/887@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме" (далее - Декларация) и не предусматривает отражение налоговых обязательств налогоплательщиков с учетом изменений, внесенных Федеральным законом N 323-ФЗ, ФНС России рекомендует отражать увеличение суммы НДПИ по газу горючему природному в следующих строках подраздела 3.1 Декларации, заполняемого в отношении одного из (любого) участков недр, право пользования которыми предоставлено налогоплательщику:
(Письмо ФНС России от 27.09.2022 N СД-4-3/12780@)Учитывая, что форма налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых утверждена приказом ФНС России от 08.12.2020 N КЧ-7-3/887@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме" (далее - Декларация) и не предусматривает отражение налоговых обязательств налогоплательщиков с учетом изменений, внесенных Федеральным законом N 323-ФЗ, ФНС России рекомендует отражать увеличение суммы НДПИ по газу горючему природному в следующих строках подраздела 3.1 Декларации, заполняемого в отношении одного из (любого) участков недр, право пользования которыми предоставлено налогоплательщику:
Статья: Изменения в исчислении НДПИ при добыче строительного камня
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)В Письме от 28.07.2022 N СД-4-3/9812@ ФНС дала разъяснения по заполнению декларации по НДПИ в связи с изменением законодательства. В нем, в частности, сообщается: исходя из того, что форма налоговой декларации, утвержденной Приказом ФНС России от 08.12.2020 N КЧ-7-3/887@, не предусматривает отражения налоговых обязательств с учетом изменений, внесенных Федеральным законом N 323-ФЗ, до внесения соответствующих изменений в указанный Приказ рекомендуется при заполнении разд. 5 декларации за налоговые периоды с 01.09.2022 при добыче щебня по строке 010 указывать код вида добытых полезных ископаемых 10017.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)В Письме от 28.07.2022 N СД-4-3/9812@ ФНС дала разъяснения по заполнению декларации по НДПИ в связи с изменением законодательства. В нем, в частности, сообщается: исходя из того, что форма налоговой декларации, утвержденной Приказом ФНС России от 08.12.2020 N КЧ-7-3/887@, не предусматривает отражения налоговых обязательств с учетом изменений, внесенных Федеральным законом N 323-ФЗ, до внесения соответствующих изменений в указанный Приказ рекомендуется при заполнении разд. 5 декларации за налоговые периоды с 01.09.2022 при добыче щебня по строке 010 указывать код вида добытых полезных ископаемых 10017.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"11. Действие положений подпункта 2 пункта 9 статьи 339 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года. В случае, если налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых за налоговый период, приходящийся на 2017 - 2020 годы, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с применением пункта 9 статьи 339 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), и решение о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного налога по такой уточненной налоговой декларации на день вступления в силу настоящего Федерального закона не принято, возврат (зачет) указанной суммы налога не производится.
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"11. Действие положений подпункта 2 пункта 9 статьи 339 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года. В случае, если налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых за налоговый период, приходящийся на 2017 - 2020 годы, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с применением пункта 9 статьи 339 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), и решение о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного налога по такой уточненной налоговой декларации на день вступления в силу настоящего Федерального закона не принято, возврат (зачет) указанной суммы налога не производится.
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых