Декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предприятию ЖКХ налог на прибыль, посчитав необоснованным включение в резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности по населению. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль, указав, что налогоплательщик не представил документы, подтверждающие наличие безнадежной дебиторской задолженности, позволяющие проанализировать финансово-хозяйственную деятельность организации за отчетные и предыдущие им отчетные периоды, основания и периоды образования дебиторской задолженности и ее отражение не только по правилам бухгалтерского учета, но и в целях исчисления налога на прибыль. Само по себе заявление о квалификации имеющейся задолженности в качестве безнадежного долга в отсутствие соответствующих доказательств не позволяет включить ее в состав внереализационных расходов на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ как убыток в виде сумм безнадежных долгов и перенести полученный убыток на будущее. Суд также отметил, что в декларации по налогу на прибыль в части формирования резерва по сомнительным долгам суммы заполнялись не нарастающим итогом с начала года, а числовые показатели использовались в форме "свернутого сальдо", что не предусмотрено законодательно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предприятию ЖКХ налог на прибыль, посчитав необоснованным включение в резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности по населению. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль, указав, что налогоплательщик не представил документы, подтверждающие наличие безнадежной дебиторской задолженности, позволяющие проанализировать финансово-хозяйственную деятельность организации за отчетные и предыдущие им отчетные периоды, основания и периоды образования дебиторской задолженности и ее отражение не только по правилам бухгалтерского учета, но и в целях исчисления налога на прибыль. Само по себе заявление о квалификации имеющейся задолженности в качестве безнадежного долга в отсутствие соответствующих доказательств не позволяет включить ее в состав внереализационных расходов на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ как убыток в виде сумм безнадежных долгов и перенести полученный убыток на будущее. Суд также отметил, что в декларации по налогу на прибыль в части формирования резерва по сомнительным долгам суммы заполнялись не нарастающим итогом с начала года, а числовые показатели использовались в форме "свернутого сальдо", что не предусмотрено законодательно.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в декларациях по налогу на прибыль за проверяемые периоды сведения в части формирования резерва по сомнительным долгам по строкам 020 "внереализационные доходы" и 040 "внереализационные расходы" заполнялись не нарастающим итогом с начала года. При этом документов, подтверждающих финансовый результат за данные периоды, правильность отражения внереализационных доходов, а также внереализационных расходов в составе резерва по сомнительным долгам предприятием не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в декларациях по налогу на прибыль за проверяемые периоды сведения в части формирования резерва по сомнительным долгам по строкам 020 "внереализационные доходы" и 040 "внереализационные расходы" заполнялись не нарастающим итогом с начала года. При этом документов, подтверждающих финансовый результат за данные периоды, правильность отражения внереализационных доходов, а также внереализационных расходов в составе резерва по сомнительным долгам предприятием не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 17.11.2023
("Главная книга", 2023, N 23)Как известно, "прибыльные" декларации заполняются нарастающим итогом. Закрытие обособки не обнуляет ее налоговую базу. А значит, она подлежит отражению во всех декларациях по обособленному подразделению, представляемых до конца текущего налогового периода. Снятие с учета закрытого ОП не освобождает организацию-налогоплательщика от подачи деклараций по нему. В такой ситуации декларации по налогу на прибыль за последующие (после закрытия обособки) отчетные периоды нужно сдавать по месту учета головной организации.
("Главная книга", 2023, N 23)Как известно, "прибыльные" декларации заполняются нарастающим итогом. Закрытие обособки не обнуляет ее налоговую базу. А значит, она подлежит отражению во всех декларациях по обособленному подразделению, представляемых до конца текущего налогового периода. Снятие с учета закрытого ОП не освобождает организацию-налогоплательщика от подачи деклараций по нему. В такой ситуации декларации по налогу на прибыль за последующие (после закрытия обособки) отчетные периоды нужно сдавать по месту учета головной организации.
Интервью: Ответы на "прибыльные" вопросы из первых рук
("Главная книга", 2022, N 16)- Если перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли с мая, то первый отчетный период, начиная с которого авансы надо рассчитывать и платить новым способом, - 5 месяцев (январь - май). При этом за II квартал, в одном месяце из которого (в апреле) организация еще формально применяла прежний способ уплаты авансов, декларацию сдавать не нужно, поскольку это не предусмотрено НК РФ. Фактически апрель из отчетности не выпадает, поскольку "прибыльная" декларация заполняется нарастающим итогом и данные за этот период войдут в декларацию за 5 месяцев.
("Главная книга", 2022, N 16)- Если перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли с мая, то первый отчетный период, начиная с которого авансы надо рассчитывать и платить новым способом, - 5 месяцев (январь - май). При этом за II квартал, в одном месяце из которого (в апреле) организация еще формально применяла прежний способ уплаты авансов, декларацию сдавать не нужно, поскольку это не предусмотрено НК РФ. Фактически апрель из отчетности не выпадает, поскольку "прибыльная" декларация заполняется нарастающим итогом и данные за этот период войдут в декларацию за 5 месяцев.