Что включается в доходы при усн доходы минус расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Что включается в доходы при усн доходы минус расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применяет УСН индивидуальный предприниматель
(КонсультантПлюс, 2025)Отчетность ИП на УСН "доходы" и на УСН "доходы минус расходы" включает:
(КонсультантПлюс, 2025)Отчетность ИП на УСН "доходы" и на УСН "доходы минус расходы" включает:
Готовое решение: Как организации перерегистрировать ККТ
(КонсультантПлюс, 2025)При смене налогового режима (включая изменение объекта налогообложения при применении УСН с "доходы" на "доходы минус расходы" или наоборот) необходимо внести изменения в настройки ККТ в отношении применяемого типа системы налогообложения и сформировать отчет об изменении параметров регистрации. Онлайн-касса автоматически направит его в налоговую через ОФД. Это связано с тем, что первоначально сформированный фискальный документ "отчет о параметрах регистрации" содержал информацию о применяемой системе налогообложения (п. 5 ст. 4.3 Закона о применении ККТ, таблица 5 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@). Кроме того, применяемая при расчете система налогообложения является обязательным реквизитом кассового чека (п. 1 ст. 4.7 Закона о применении ККТ).
(КонсультантПлюс, 2025)При смене налогового режима (включая изменение объекта налогообложения при применении УСН с "доходы" на "доходы минус расходы" или наоборот) необходимо внести изменения в настройки ККТ в отношении применяемого типа системы налогообложения и сформировать отчет об изменении параметров регистрации. Онлайн-касса автоматически направит его в налоговую через ОФД. Это связано с тем, что первоначально сформированный фискальный документ "отчет о параметрах регистрации" содержал информацию о применяемой системе налогообложения (п. 5 ст. 4.3 Закона о применении ККТ, таблица 5 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@). Кроме того, применяемая при расчете система налогообложения является обязательным реквизитом кассового чека (п. 1 ст. 4.7 Закона о применении ККТ).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123
"О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"2. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
"О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"2. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья: Названы ошибки, которые допускают "упрощенцы" в НДС-декларациях
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)"Чтобы определить, превышает ли годовой доход установленный лимит, и выбрать правильную пониженную ставку, требуется использовать кассовый метод расчета, который включает все доходы, учитываемые при УСН. При этом расходы не учитываются, даже если объектом налогообложения является "доходы минус расходы", - объясняет УФНС по Липецкой области (цитата по сайту ФНС России).
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)"Чтобы определить, превышает ли годовой доход установленный лимит, и выбрать правильную пониженную ставку, требуется использовать кассовый метод расчета, который включает все доходы, учитываемые при УСН. При этом расходы не учитываются, даже если объектом налогообложения является "доходы минус расходы", - объясняет УФНС по Липецкой области (цитата по сайту ФНС России).
Готовое решение: Как выплатить компенсацию работнику за использование личного автомобиля в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выплачиваете компенсацию за счет приносящей доход деятельности и хотите уменьшить на эти расходы налогооблагаемую базу по налогу (на прибыль или при УСН "доходы минус расходы"), то это можно сделать в пределах установленных норм расходов, включающих износ, ГСМ, ремонт, и при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выплачиваете компенсацию за счет приносящей доход деятельности и хотите уменьшить на эти расходы налогооблагаемую базу по налогу (на прибыль или при УСН "доходы минус расходы"), то это можно сделать в пределах установленных норм расходов, включающих износ, ГСМ, ремонт, и при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838).
Статья: Как убыток влияет на налоговый учет при доходно-расходной УСН
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Обратите внимание! При УСН признается только убыток, который получен при применении объекта "доходы минус расходы". Если разница между доходами и расходами, которые входят в список тех, которые учитываются при УСН, оказалась отрицательной (получен убыток), "упрощенец" может на ее сумму уменьшить налоговую базу, сформированную по итогам следующего налогового периода (года) (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Это означает перенос убытка на будущее.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Обратите внимание! При УСН признается только убыток, который получен при применении объекта "доходы минус расходы". Если разница между доходами и расходами, которые входят в список тех, которые учитываются при УСН, оказалась отрицательной (получен убыток), "упрощенец" может на ее сумму уменьшить налоговую базу, сформированную по итогам следующего налогового периода (года) (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Это означает перенос убытка на будущее.
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете уменьшать свой облагаемый доход не на всю сумму произведенных расходов, а лишь на те, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете уменьшать свой облагаемый доход не на всю сумму произведенных расходов, а лишь на те, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.07.2025 N 03-11-06/2/74629 <Налоги при переуступке на УСН>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Цедент, передающий право требования, получает доход от реализации этого права. Размер дохода определяется как разница между ценой уступки и остатком задолженности, с учетом уже понесенных расходов на взыскание долга (если таковые были). Этот доход включается в налоговую базу налогоплательщиков на УСН согласно выбранному объекту налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы").
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Цедент, передающий право требования, получает доход от реализации этого права. Размер дохода определяется как разница между ценой уступки и остатком задолженности, с учетом уже понесенных расходов на взыскание долга (если таковые были). Этот доход включается в налоговую базу налогоплательщиков на УСН согласно выбранному объекту налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы").
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение недостач, излишков и пересортицы, выявленных при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)В этой ситуации стоимость товаров нужно включить в доходы для целей УСН. То же нужно сделать и в случае их продажи. При объекте "доходы минус расходы" доход от продажи товарных излишков можно уменьшить на затраты по их оплате.
(КонсультантПлюс, 2025)В этой ситуации стоимость товаров нужно включить в доходы для целей УСН. То же нужно сделать и в случае их продажи. При объекте "доходы минус расходы" доход от продажи товарных излишков можно уменьшить на затраты по их оплате.
Статья: Ошибки в декларациях по НДС по результатам камеральных проверок за I квартал 2025 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)4. Неправильное применение ставки 5% при превышении дохода порогового значения 250 млн руб. Чтобы определить, превышает ли годовой доход установленный лимит, и выбрать правильную пониженную ставку, требуется использовать кассовый метод расчета, который включает все доходы, учитываемые при УСН. При этом расходы не учитываются, даже если объект налогообложения "доходы минус расходы".
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)4. Неправильное применение ставки 5% при превышении дохода порогового значения 250 млн руб. Чтобы определить, превышает ли годовой доход установленный лимит, и выбрать правильную пониженную ставку, требуется использовать кассовый метод расчета, который включает все доходы, учитываемые при УСН. При этом расходы не учитываются, даже если объект налогообложения "доходы минус расходы".
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.12.2024 N 03-11-06/2/123336 <Какому "упрощенцу" можно учесть в расходах комиссию, которую удерживает маркетплейс?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Если же продавец на УСН применяет объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов" ("доходы минус расходы"), то он может включить комиссию маркетплейса в расходы.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Если же продавец на УСН применяет объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов" ("доходы минус расходы"), то он может включить комиссию маркетплейса в расходы.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе на УСН с объектом "доходы" учесть "переходные" расходы нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Вы рассчитываете налог только с доходов.
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе на УСН с объектом "доходы" учесть "переходные" расходы нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Вы рассчитываете налог только с доходов.