Центр жизненных интересов
Подборка наиболее важных документов по запросу Центр жизненных интересов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы методологии использования и применения международных налоговых договоров
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Не секрет, что в мире используются самые разные критерии определения налогового резидентства физических и юридических лиц. И если применительно к юридическим лицам перечень таких критериев ограничен инкорпорацией (местом создания) и местом управления <2> (что прежде всего обусловлено спецификой юридических лиц как идеальных юридических конструкций), то в отношении физических лиц фантазия законодателя (а кое-где и правоприменителя) не знает границ: (а) срок или совокупность сроков нахождения на территории государства, (б) постоянное место жительства (permanent home), (в) центр жизненных интересов, (г) место преимущественного пребывания (habitual abode), (д) гражданство и др. В свою очередь, облегчение процесса создания и управления юридических лиц, а также натурализации и перемещения между странами физических лиц приводит к тому, что они по разным критериям могут стать налоговыми резидентами двух и более стран. Думается, нет необходимости в подробном разъяснении того, каким образом ситуация двойного или многократного налогового резидентства порождает двойное или многократное налогообложение. Ведь если государство налогового резидентства физического или юридического лица имеет право облагать его общемировой доход или любое принадлежащее ему имущество (безотносительно местонахождения имущества), а таких государств (признающих одно и то же лицо своим налоговым резидентом) несколько, то эти государства в какой-то момент начнут претендовать на налогообложение общемирового дохода или всего имущества одно и того же лица. Результатом как раз и станет двойное или многократное налогообложение.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Не секрет, что в мире используются самые разные критерии определения налогового резидентства физических и юридических лиц. И если применительно к юридическим лицам перечень таких критериев ограничен инкорпорацией (местом создания) и местом управления <2> (что прежде всего обусловлено спецификой юридических лиц как идеальных юридических конструкций), то в отношении физических лиц фантазия законодателя (а кое-где и правоприменителя) не знает границ: (а) срок или совокупность сроков нахождения на территории государства, (б) постоянное место жительства (permanent home), (в) центр жизненных интересов, (г) место преимущественного пребывания (habitual abode), (д) гражданство и др. В свою очередь, облегчение процесса создания и управления юридических лиц, а также натурализации и перемещения между странами физических лиц приводит к тому, что они по разным критериям могут стать налоговыми резидентами двух и более стран. Думается, нет необходимости в подробном разъяснении того, каким образом ситуация двойного или многократного налогового резидентства порождает двойное или многократное налогообложение. Ведь если государство налогового резидентства физического или юридического лица имеет право облагать его общемировой доход или любое принадлежащее ему имущество (безотносительно местонахождения имущества), а таких государств (признающих одно и то же лицо своим налоговым резидентом) несколько, то эти государства в какой-то момент начнут претендовать на налогообложение общемирового дохода или всего имущества одно и того же лица. Результатом как раз и станет двойное или многократное налогообложение.
"Заработная плата"
(24-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание: критерии "постоянное проживание" (наличие постоянного жилья), "центр жизненных интересов" и иные (помимо срока нахождения на территории РФ) учитываются в Российской Федерации только для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения: в случае когда согласно нормам национального законодательства договаривающихся государств физическое лицо признается налоговым резидентом обоих государств (письма Минфина России от 13.06.2018 N 03-04-06/40461, от 21.05.2018 N 03-08-05/34060, от 07.02.2018 N 03-08-05/7126).
(24-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание: критерии "постоянное проживание" (наличие постоянного жилья), "центр жизненных интересов" и иные (помимо срока нахождения на территории РФ) учитываются в Российской Федерации только для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения: в случае когда согласно нормам национального законодательства договаривающихся государств физическое лицо признается налоговым резидентом обоих государств (письма Минфина России от 13.06.2018 N 03-04-06/40461, от 21.05.2018 N 03-08-05/34060, от 07.02.2018 N 03-08-05/7126).
Нормативные акты
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Султаната Оман об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения"
(Заключено в г. Маскате 08.06.2023)
(вместе с "Протоколом между Правительством Российской Федерации и Правительством Султаната Оман")(a) оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно располагает постоянным жильем, доступным ему; если оно располагает постоянным жильем, доступным ему, в обоих Договаривающихся Государствах, такое лицо считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
(Заключено в г. Маскате 08.06.2023)
(вместе с "Протоколом между Правительством Российской Федерации и Правительством Султаната Оман")(a) оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно располагает постоянным жильем, доступным ему; если оно располагает постоянным жильем, доступным ему, в обоих Договаривающихся Государствах, такое лицо считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
"Синтезированный документ Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения и Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (применительно к отношениям между Российской Федерацией и Финляндской Республикой)"a) оно считается резидентом того Государства, в котором оно располагает постоянным жильем; если оно располагает постоянным жильем в обоих Государствах, оно считается резидентом того Государства, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);