Бухгалтерский и налоговый учет у принципала
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский и налоговый учет у принципала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил агентские договоры, согласно которым он от лица принципалов реализовывал товары. Инспекция пришла к выводу, что фактически налогоплательщик самостоятельно осуществлял все действия по закупке и реализации товаров, а агентские договоры использовались для получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган пришел к выводу, что при расчете налоговой базы по НДС и налогу на прибыль должно учитываться не только агентское вознаграждение налогоплательщика, а вся сумма дохода, полученного от продажи товара принципалов. При этом налоговый орган ссылался на отсутствие раздельного учета затрат по хранению собственного и чужого товара как на факт, подтверждающий мнимость договоров. Суд признал доначисление налогов неправомерным, указав на представление налоговым органом доказательств фиктивности сделок и получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Также суд указал, что налоговый орган в своей позиции ограничился лишь перечислением фактов, указывающих на взаимозависимость сторон, но оставил без внимания обстоятельства, которые бы свидетельствовали о намерении причинить вред бюджету. Довод налогового органа об отсутствии раздельного складского учета собственных товаров налогоплательщика и товаров принципалов как свидетельствующий о фиктивности сделки судом отклонен, поскольку в бухгалтерском учете собственный товар и товар принципалов учитывался налогоплательщиком раздельно, а конкретные способы организации хранения и учета товара на складе налогоплательщика должны решаться им самостоятельно. Доказательств несоответствия фактических остатков товара отраженным в бухгалтерском учете налоговый орган не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил агентские договоры, согласно которым он от лица принципалов реализовывал товары. Инспекция пришла к выводу, что фактически налогоплательщик самостоятельно осуществлял все действия по закупке и реализации товаров, а агентские договоры использовались для получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган пришел к выводу, что при расчете налоговой базы по НДС и налогу на прибыль должно учитываться не только агентское вознаграждение налогоплательщика, а вся сумма дохода, полученного от продажи товара принципалов. При этом налоговый орган ссылался на отсутствие раздельного учета затрат по хранению собственного и чужого товара как на факт, подтверждающий мнимость договоров. Суд признал доначисление налогов неправомерным, указав на представление налоговым органом доказательств фиктивности сделок и получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Также суд указал, что налоговый орган в своей позиции ограничился лишь перечислением фактов, указывающих на взаимозависимость сторон, но оставил без внимания обстоятельства, которые бы свидетельствовали о намерении причинить вред бюджету. Довод налогового органа об отсутствии раздельного складского учета собственных товаров налогоплательщика и товаров принципалов как свидетельствующий о фиктивности сделки судом отклонен, поскольку в бухгалтерском учете собственный товар и товар принципалов учитывался налогоплательщиком раздельно, а конкретные способы организации хранения и учета товара на складе налогоплательщика должны решаться им самостоятельно. Доказательств несоответствия фактических остатков товара отраженным в бухгалтерском учете налоговый орган не представил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Продажа товара через агента: руководство для бухгалтеров обеих сторон договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 17)В расходы в бухгалтерском и налоговом учете принципал включает агентское вознаграждение <5>. А также причитающуюся агенту дополнительную выгоду и возмещаемые расходы, если они предусмотрены договором.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 17)В расходы в бухгалтерском и налоговом учете принципал включает агентское вознаграждение <5>. А также причитающуюся агенту дополнительную выгоду и возмещаемые расходы, если они предусмотрены договором.
Готовое решение: Как вести документооборот по посредническому договору
(КонсультантПлюс, 2024)Для своевременного отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете (как у агента, так и у принципала) рекомендуем составлять отчет агента ежемесячно. Возможность формировать первичные документы с определенной периодичностью на отчетную дату предусмотрена пп. "б" п. 9 ФСБУ 27/2021.
(КонсультантПлюс, 2024)Для своевременного отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете (как у агента, так и у принципала) рекомендуем составлять отчет агента ежемесячно. Возможность формировать первичные документы с определенной периодичностью на отчетную дату предусмотрена пп. "б" п. 9 ФСБУ 27/2021.
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2024)- Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
(КонсультантПлюс, 2024)- Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
Письмо ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@
"По вопросу составления счетов-фактур по оплате, частичной оплате, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и применения налоговых вычетов при осуществлении посреднических операций в соответствии с положениями Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"- в графе 9 указывается сумма полученной оплаты, частичной оплаты с учетом суммы налога на добавленную стоимость;
"По вопросу составления счетов-фактур по оплате, частичной оплате, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и применения налоговых вычетов при осуществлении посреднических операций в соответствии с положениями Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"- в графе 9 указывается сумма полученной оплаты, частичной оплаты с учетом суммы налога на добавленную стоимость;