Беспроцентный займ ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Беспроцентный займ ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")1. Налогоплательщик не вправе принять НДС к вычету, если он участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение такими лицами налоговой обязанности. В частности, не может быть принят к вычету НДС в случае, если уплаченные налогоплательщиком за товар (работу, услугу) денежные средства в конечном итоге через цепочку организаций возвращались налогоплательщику в виде беспроцентного займа, а также в случае, когда приобретение товара осуществлялось через цепочку организаций в целях искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) сумм налога, а также когда налогоплательщику ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг). При этом само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика ("контрагентом первого звена") не позволяет налогоплательщику-покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) сумм налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")1. Налогоплательщик не вправе принять НДС к вычету, если он участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение такими лицами налоговой обязанности. В частности, не может быть принят к вычету НДС в случае, если уплаченные налогоплательщиком за товар (работу, услугу) денежные средства в конечном итоге через цепочку организаций возвращались налогоплательщику в виде беспроцентного займа, а также в случае, когда приобретение товара осуществлялось через цепочку организаций в целях искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) сумм налога, а также когда налогоплательщику ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг). При этом само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика ("контрагентом первого звена") не позволяет налогоплательщику-покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) сумм налога.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2023 N 11АП-8101/2023 по делу N А55-23136/2022
Требование: О признании незаконными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Факт оплаты автомобиля за счет заемных денежных средств, полученных по договору беспроцентного займа от 09.10.2020, также не свидетельствует о неправомерности заявленного обществом вычета по НДС. Обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от способов привлечения капитала для осуществления экономической деятельности (использование собственных или заемных средств). Кроме того, материалами дела подтверждается факт частичного возврата займа в общей сумме 445 000 руб., что опровергает доводы налоговых органов о фиктивности вышеназванного займа.
Требование: О признании незаконными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Факт оплаты автомобиля за счет заемных денежных средств, полученных по договору беспроцентного займа от 09.10.2020, также не свидетельствует о неправомерности заявленного обществом вычета по НДС. Обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от способов привлечения капитала для осуществления экономической деятельности (использование собственных или заемных средств). Кроме того, материалами дела подтверждается факт частичного возврата займа в общей сумме 445 000 руб., что опровергает доводы налоговых органов о фиктивности вышеназванного займа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые последствия у ИП при получении беспроцентного займа от физлица
(КонсультантПлюс, 2024)1.2. Как у ИП облагается НДС беспроцентный заем от физлица
(КонсультантПлюс, 2024)1.2. Как у ИП облагается НДС беспроцентный заем от физлица
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2024)1.2. Последствия по НДС при выдаче беспроцентного займа учредителю-организации
(КонсультантПлюс, 2024)1.2. Последствия по НДС при выдаче беспроцентного займа учредителю-организации
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)При этом судами установлен незаконный характер движения денежных средств, формально уплаченных налогоплательщиком за приобретение товаров и работ, но впоследствии возвращенных налогоплательщику под видом беспроцентных займов от указанных не осуществляющих экономической деятельности организаций, то есть выведенные налогоплательщиком из оборота денежные средства не участвовали в оплате налогооблагаемых операций и в действительности не были направлены на приобретение товаров (работ, услуг).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)При этом судами установлен незаконный характер движения денежных средств, формально уплаченных налогоплательщиком за приобретение товаров и работ, но впоследствии возвращенных налогоплательщику под видом беспроцентных займов от указанных не осуществляющих экономической деятельности организаций, то есть выведенные налогоплательщиком из оборота денежные средства не участвовали в оплате налогооблагаемых операций и в действительности не были направлены на приобретение товаров (работ, услуг).
Информационное письмо Банка России от 18.01.2023 N ИН-08-12/6
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"Так, в частности, в схемах фиктивной внешнеэкономической деятельности выведенные за рубеж денежные средства могут частично возвращаться на счета компаний-плательщиков в качестве беспроцентных займов (с их последующим переводом в адрес налоговых органов в качестве оплаты НДС за якобы поступившие товары), а также в качестве репатриации за товары, которые так и не поступили.
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"Так, в частности, в схемах фиктивной внешнеэкономической деятельности выведенные за рубеж денежные средства могут частично возвращаться на счета компаний-плательщиков в качестве беспроцентных займов (с их последующим переводом в адрес налоговых органов в качестве оплаты НДС за якобы поступившие товары), а также в качестве репатриации за товары, которые так и не поступили.