Авансы при переходе на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансы при переходе на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика из-за непредставления им налоговой декларации по НДС. Налогоплательщик оспорил решение налогового органа о приостановлении операций по счетам, указав, что он перешел на УСН и обязанность представлять налоговую отчетность по НДС у него отсутствовала. По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе применять специальный налоговый режим, поскольку в установленном порядке не уведомил о переходе на упрощенную систему налогообложения, а самостоятельное представление декларации по специальному режиму, уплата авансового платежа не являются подтверждением правомерности его применения. Суд установил, что с момента регистрации налогоплательщик сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи по упрощенной системе налогообложения, в первичных документах НДС не выделял, авансовый платеж по УСН отражен налоговым органом в лицевом счете предпринимателя, к невыясненным не отнесен. Суд пришел к выводу, что действия налогового органа свидетельствуют о фактическом признании инспекцией права налогоплательщика на применение специального налогового режима, несмотря на отсутствие уведомления о переходе на УСН. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика из-за непредставления им налоговой декларации по НДС. Налогоплательщик оспорил решение налогового органа о приостановлении операций по счетам, указав, что он перешел на УСН и обязанность представлять налоговую отчетность по НДС у него отсутствовала. По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе применять специальный налоговый режим, поскольку в установленном порядке не уведомил о переходе на упрощенную систему налогообложения, а самостоятельное представление декларации по специальному режиму, уплата авансового платежа не являются подтверждением правомерности его применения. Суд установил, что с момента регистрации налогоплательщик сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи по упрощенной системе налогообложения, в первичных документах НДС не выделял, авансовый платеж по УСН отражен налоговым органом в лицевом счете предпринимателя, к невыясненным не отнесен. Суд пришел к выводу, что действия налогового органа свидетельствуют о фактическом признании инспекцией права налогоплательщика на применение специального налогового режима, несмотря на отсутствие уведомления о переходе на УСН. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика недействительным.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, установлено, что он направил в ИФНС заявление о переходе на УСН, в связи с чем не подавал отчетность и не уплачивал авансовые платежи в рамках ОСН (но платил налог по УСН). Однако по технической ошибке заявление о переходе на УСН налоговым органом получено не было.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, установлено, что он направил в ИФНС заявление о переходе на УСН, в связи с чем не подавал отчетность и не уплачивал авансовые платежи в рамках ОСН (но платил налог по УСН). Однако по технической ошибке заявление о переходе на УСН налоговым органом получено не было.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как перейти на УСН с ОСНО
(КонсультантПлюс, 2024)Как при переходе с ОСНО на УСН учесть полученные и выданные авансы
(КонсультантПлюс, 2024)Как при переходе с ОСНО на УСН учесть полученные и выданные авансы
Типовая ситуация: Переход с ОСН на УСН
(Издательство "Главная книга", 2024)На 31 декабря восстановите НДС: по остаткам МПЗ и авансам выданным - полностью, а по ОС и НМА - пропорционально остаточной стоимости. Восстановленный налог включите в расходы по налогу на прибыль, а НДС с уплаченных авансов отнесите на расчеты с поставщиком (ст. 170 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2024)На 31 декабря восстановите НДС: по остаткам МПЗ и авансам выданным - полностью, а по ОС и НМА - пропорционально остаточной стоимости. Восстановленный налог включите в расходы по налогу на прибыль, а НДС с уплаченных авансов отнесите на расчеты с поставщиком (ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;