Аванс на обучение
Подборка наиболее важных документов по запросу Аванс на обучение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из анализа договоров с самозанятыми суд установил, что они отражают обязательства работников по выполнению определенного рода работы (трудовой функции), а не разовых заданий, и не определяют конкретный объем оказываемых услуг. Выплаты в пользу физических лиц производились ежемесячного, включая авансовые платежи в период обучения, в сумме, согласованной с исполнителем, по расценкам, указанным в приложениях к заключенным договорам. При этом само по себе оформление актов выполненных работ не является доказательством заключения договоров оказания услуг, поскольку спорные услуги оказывались физическими лицами длительный период.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из анализа договоров с самозанятыми суд установил, что они отражают обязательства работников по выполнению определенного рода работы (трудовой функции), а не разовых заданий, и не определяют конкретный объем оказываемых услуг. Выплаты в пользу физических лиц производились ежемесячного, включая авансовые платежи в период обучения, в сумме, согласованной с исполнителем, по расценкам, указанным в приложениях к заключенным договорам. При этом само по себе оформление актов выполненных работ не является доказательством заключения договоров оказания услуг, поскольку спорные услуги оказывались физическими лицами длительный период.
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 06.05.2024 N 88-9088/2024 (УИД 29RS0018-01-2023-000330-64)
Категория: Ученический договор.
Требования стороны: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О расторжении соглашения, дополнительного соглашения.
Обстоятельства: Работник должен возместить не все расходы работодателя на обучение, а лишь затраты, исчисленные пропорционально времени, не отработанному после окончания учебного заведения, в то время как выдача средств авансом работнику не свидетельствует о том, что эти средства затрачены на обучение работника.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.Представленные в суд апелляционной инстанции доказательства в подтверждение несения указанных расходов, а именно список на зачисление денежных средств на счета банковских карт от 13 ноября 2018 года и платежное поручение от 14 ноября 2018 года Н2 11990, не подтверждают, что денежная сумма 249 000 рублей (в списке указано, что это аванс на переучивание) - это затраты на обучение К.
Категория: Ученический договор.
Требования стороны: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О расторжении соглашения, дополнительного соглашения.
Обстоятельства: Работник должен возместить не все расходы работодателя на обучение, а лишь затраты, исчисленные пропорционально времени, не отработанному после окончания учебного заведения, в то время как выдача средств авансом работнику не свидетельствует о том, что эти средства затрачены на обучение работника.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.Представленные в суд апелляционной инстанции доказательства в подтверждение несения указанных расходов, а именно список на зачисление денежных средств на счета банковских карт от 13 ноября 2018 года и платежное поручение от 14 ноября 2018 года Н2 11990, не подтверждают, что денежная сумма 249 000 рублей (в списке указано, что это аванс на переучивание) - это затраты на обучение К.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы используете метод начисления и оплачиваете обучение авансом, вы не вправе сразу уменьшить налогооблагаемую базу на указанные расходы (п. 14 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-03-06/13706).
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы используете метод начисления и оплачиваете обучение авансом, вы не вправе сразу уменьшить налогооблагаемую базу на указанные расходы (п. 14 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-03-06/13706).
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Пример учета в расходах второго высшего образования сотрудника. Фирма применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Она заключила с вузом, имеющим лицензию, договор на обучение сотрудника (получение второго высшего образования). За первый год обучения фирма перечислила аванс в сумме 75 000 руб. Поскольку получение сотрудником второго высшего образования относится к расходам на обучение по основным и дополнительным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, такие затраты уменьшают доход "упрощенца".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Пример учета в расходах второго высшего образования сотрудника. Фирма применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Она заключила с вузом, имеющим лицензию, договор на обучение сотрудника (получение второго высшего образования). За первый год обучения фирма перечислила аванс в сумме 75 000 руб. Поскольку получение сотрудником второго высшего образования относится к расходам на обучение по основным и дополнительным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, такие затраты уменьшают доход "упрощенца".
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В обоснование исковых требований Я. ссылался на то, что на основании трудового договора он работает в должности второго электромеханика войсковой части. Для занятия данной должности ему необходимо наличие рабочего диплома, который требуется периодически подтверждать или заменять, в связи с чем истец обращался с рапортами на имя командира части о выдаче аванса под отчет с целью прохождения обучения для подтверждения рабочего диплома и, соответственно, с просьбой о включении его в график плана обучения. Поскольку истец не был направлен на обучение работодателем, он самостоятельно прошел обучение в федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования за счет собственных денежных средств по соответствующей образовательной программе, что подтверждается документами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В обоснование исковых требований Я. ссылался на то, что на основании трудового договора он работает в должности второго электромеханика войсковой части. Для занятия данной должности ему необходимо наличие рабочего диплома, который требуется периодически подтверждать или заменять, в связи с чем истец обращался с рапортами на имя командира части о выдаче аванса под отчет с целью прохождения обучения для подтверждения рабочего диплома и, соответственно, с просьбой о включении его в график плана обучения. Поскольку истец не был направлен на обучение работодателем, он самостоятельно прошел обучение в федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования за счет собственных денежных средств по соответствующей образовательной программе, что подтверждается документами.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Отказ истца от дальнейшего обучения сына в НОУ соответственно предполагает прекращение услуг тестирования и отсутствие у ответчика расходов на проведение его в будущем.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Отказ истца от дальнейшего обучения сына в НОУ соответственно предполагает прекращение услуг тестирования и отсутствие у ответчика расходов на проведение его в будущем.