Агентский договор между взаимозависимыми лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор между взаимозависимыми лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 06.08.2018 N 302-КГ18-11031 по делу N А19-13974/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что дробление бизнеса между взаимозависимыми лицами в целях применения УСН носит согласованный характер, направленный на уход от обложения налогами по общей системе налогообложения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления налогов, начисления пеней и штрафов послужил вывод инспекции о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в результате неправомерного применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН). По мнению налогового органа, обществом создана схема минимизации налоговой базы с целью формального соответствия условиям применения УСН путем распределения частей объекта недвижимого имущества - реконструированного (построенного) здания торгово-развлекательного центра "Карамель" и доходов от использования данного объекта между взаимозависимыми лицами - ООО "СТАМ", ИП Чирикалова И.А., ООО "Консулматрес", ООО "УК Мебель Сити", ООО "Сервис-К", ООО "К-2".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что дробление бизнеса между взаимозависимыми лицами в целях применения УСН носит согласованный характер, направленный на уход от обложения налогами по общей системе налогообложения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления налогов, начисления пеней и штрафов послужил вывод инспекции о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в результате неправомерного применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН). По мнению налогового органа, обществом создана схема минимизации налоговой базы с целью формального соответствия условиям применения УСН путем распределения частей объекта недвижимого имущества - реконструированного (построенного) здания торгово-развлекательного центра "Карамель" и доходов от использования данного объекта между взаимозависимыми лицами - ООО "СТАМ", ИП Чирикалова И.А., ООО "Консулматрес", ООО "УК Мебель Сити", ООО "Сервис-К", ООО "К-2".
Определение Верховного Суда РФ от 26.07.2017 N 309-КГ17-9187 по делу N А76-6028/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым органом представлены доказательства согласованности действий налогоплательщика и контрагента по созданию формального документооборота и видимости финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Изучив полно и всесторонне представленные в материалы дела доказательства, оценив их в совокупности и взаимосвязи, суды установили отсутствие экономической обоснованности и деловой цели заключения агентского договора между налогоплательщиком и предпринимателем Шмойловым А.В.; направленность их согласованных действий на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды путем завышения расходов и минимизации налоговых обязательств по уплате налога; налогоплательщик для целей налогообложения учел фактические трудовые правоотношения с Шмойловым А.В. не в соответствии с их действительным характером, а в качестве агентских.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым органом представлены доказательства согласованности действий налогоплательщика и контрагента по созданию формального документооборота и видимости финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Изучив полно и всесторонне представленные в материалы дела доказательства, оценив их в совокупности и взаимосвязи, суды установили отсутствие экономической обоснованности и деловой цели заключения агентского договора между налогоплательщиком и предпринимателем Шмойловым А.В.; направленность их согласованных действий на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды путем завышения расходов и минимизации налоговых обязательств по уплате налога; налогоплательщик для целей налогообложения учел фактические трудовые правоотношения с Шмойловым А.В. не в соответствии с их действительным характером, а в качестве агентских.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогов "лишних" не бывает: когда не вернут переплату
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 11)Обстоятельства спора: Во время выездной налоговой проверки МРИ ФНС N 14 по Свердловской области выяснила, что местный индивидуальный предприниматель раздробил бизнес. Чтобы применять упрощенную систему налогообложения, мужчина распределил свои доходы между взаимозависимыми лицами. Одним из таких лиц оказалась бизнес-леди в статусе ИП - контрагент мужчины по агентскому договору, которая тоже применяла УСН, передает "ПРАВО.ru".
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 11)Обстоятельства спора: Во время выездной налоговой проверки МРИ ФНС N 14 по Свердловской области выяснила, что местный индивидуальный предприниматель раздробил бизнес. Чтобы применять упрощенную систему налогообложения, мужчина распределил свои доходы между взаимозависимыми лицами. Одним из таких лиц оказалась бизнес-леди в статусе ИП - контрагент мужчины по агентскому договору, которая тоже применяла УСН, передает "ПРАВО.ru".
"Юридическая помощь: вопросы и ответы. Выпуск II"
(выпуск 8)
("Редакция "Российской газеты", 2019)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 40 НК РФ налоговая инспекция вправе проверить правильность применения цен по сделке между взаимозависимыми лицами. Если в ходе проверки будет выяснено, что цена, установленная договором, более чем на 20% отклоняется от рыночной цены на аналогичные услуги, организации могут быть доначислены налоги и пени исходя из рыночных цен.
(выпуск 8)
("Редакция "Российской газеты", 2019)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 40 НК РФ налоговая инспекция вправе проверить правильность применения цен по сделке между взаимозависимыми лицами. Если в ходе проверки будет выяснено, что цена, установленная договором, более чем на 20% отклоняется от рыночной цены на аналогичные услуги, организации могут быть доначислены налоги и пени исходя из рыночных цен.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@
(ред. от 16.07.2020)
"Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме, порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, а также порядка представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.08.2018 N 51864)6.6. В поле 3.3 "Особенности отнесения сделки к контролируемой, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, в соответствии со статьей 105.14 Кодекса" указывается соответствующая цифра по коду основания отнесения сделки (в том числе сделки, совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет данного налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору)) к контролируемой с учетом особенностей, предусмотренных для сделок, совершенных между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, согласно статье 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку:
(ред. от 16.07.2020)
"Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме, порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, а также порядка представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.08.2018 N 51864)6.6. В поле 3.3 "Особенности отнесения сделки к контролируемой, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, в соответствии со статьей 105.14 Кодекса" указывается соответствующая цифра по коду основания отнесения сделки (в том числе сделки, совершенной комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет данного налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору)) к контролируемой с учетом особенностей, предусмотренных для сделок, совершенных между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, согласно статье 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку:
Постановление Правительства РФ от 29.03.2013 N 276
(ред. от 23.01.2024)
"О расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую", "Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на отдельные категории товаров, выработанных из нефти")В случае если декларант, имеющий свидетельство, указанное в настоящем пункте, осуществляет таможенное декларирование нефтепродуктов, полученных на основании договора комиссии (агентского договора), комитентом (принципалом) по которому является взаимозависимое с декларантом лицо в соответствии со статьей 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации, являющееся производителем (изготовителем) декларируемых товаров (далее - нефтепродукты, произведенные комитентом), кроме указанных свидетельств декларант представляет при таможенном декларировании указанный договор комиссии (агентский договор) и документы, подтверждающие оприходование нефтепродуктов производителем (изготовителем), а также заявление. В этом случае договор комиссии (агентский договор) между декларантом и комитентом (принципалом) может быть заключен после 1 января 2023 г. при условии, что до 1 января 2023 г. между указанными декларантом и комитентом (принципалом) также действовал аналогичный договор комиссии (агентский договор).
(ред. от 23.01.2024)
"О расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую", "Методикой расчета ставок вывозных таможенных пошлин на отдельные категории товаров, выработанных из нефти")В случае если декларант, имеющий свидетельство, указанное в настоящем пункте, осуществляет таможенное декларирование нефтепродуктов, полученных на основании договора комиссии (агентского договора), комитентом (принципалом) по которому является взаимозависимое с декларантом лицо в соответствии со статьей 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации, являющееся производителем (изготовителем) декларируемых товаров (далее - нефтепродукты, произведенные комитентом), кроме указанных свидетельств декларант представляет при таможенном декларировании указанный договор комиссии (агентский договор) и документы, подтверждающие оприходование нефтепродуктов производителем (изготовителем), а также заявление. В этом случае договор комиссии (агентский договор) между декларантом и комитентом (принципалом) может быть заключен после 1 января 2023 г. при условии, что до 1 января 2023 г. между указанными декларантом и комитентом (принципалом) также действовал аналогичный договор комиссии (агентский договор).