3 НДФЛ 2021 заполнение
Подборка наиболее важных документов по запросу 3 НДФЛ 2021 заполнение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Краснодарского краевого суда от 21.05.2024 по делу N 33-17870/2024 (УИД 23RS0058-01-2022-005120-04)
Категория спора: 1) Неосновательное обогащение; 2) Уступка требования (цессия).
Требования: 1) О взыскании процентов; 2) О взыскании неосновательного обогащения.
Требование: 3) О признании недействительным соглашения об уступке требования.
Обстоятельства: Истец ссылается на незаконное получение ответчиком денежных средств.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Кроме того, судебная коллегия критически оценивает представленные в материалы дела расходные кассовые ордера, поскольку при их заполнении допущены существенные нарушения требований, предъявляемых Указанием Банка России от 13.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства". Так, расчетные кассовые ордера не являются документом бухгалтерской отчетности, они не заверены нотариально, иных доказательств (сведения о доходах и расходах ИП З. за период 2021-2022 года, в том числе: кассовой книги, декларации по форме 3 НДФЛ, книг учета доходов и расходов, движения по расчетным счетам, доказательств, подтверждающих наличие денежных средств в даты указанные в расходных кассовых ордерах в указанных в них размерах), подтверждающих факт передачи ИП З. - ИП Г.Ю. денежных средств, в материалы дела не представлено.
Категория спора: 1) Неосновательное обогащение; 2) Уступка требования (цессия).
Требования: 1) О взыскании процентов; 2) О взыскании неосновательного обогащения.
Требование: 3) О признании недействительным соглашения об уступке требования.
Обстоятельства: Истец ссылается на незаконное получение ответчиком денежных средств.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Кроме того, судебная коллегия критически оценивает представленные в материалы дела расходные кассовые ордера, поскольку при их заполнении допущены существенные нарушения требований, предъявляемых Указанием Банка России от 13.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства". Так, расчетные кассовые ордера не являются документом бухгалтерской отчетности, они не заверены нотариально, иных доказательств (сведения о доходах и расходах ИП З. за период 2021-2022 года, в том числе: кассовой книги, декларации по форме 3 НДФЛ, книг учета доходов и расходов, движения по расчетным счетам, доказательств, подтверждающих наличие денежных средств в даты указанные в расходных кассовых ордерах в указанных в них размерах), подтверждающих факт передачи ИП З. - ИП Г.Ю. денежных средств, в материалы дела не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 21.09.2023 N БВ-4-9/12150 <О порядке отмены решений, вынесенных по результатам камеральных налоговых проверок на основе имеющихся у налоговых органов документов>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (с Порядком заполнения и Форматом представления в электронном виде) утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (с Порядком заполнения и Форматом представления в электронном виде) утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@.
Вопрос: О проведении зачета (возврата) денежных средств в рамках ЕНС, о порядке получения вычетов по НДФЛ, а также об основаниях для отказа в приеме налоговым органом декларации по форме 3-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@)Указанное позволило существенно сократить срок получения вычетов (средний срок возврата налога семь дней) и минимизировать издержки граждан при подготовке документов и заполнении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@)Указанное позволило существенно сократить срок получения вычетов (средний срок возврата налога семь дней) и минимизировать издержки граждан при подготовке документов и заполнении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития России от 14.03.2023 N 169
"Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.03.2023 N 72823)налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц, определяемой по сумме строк 060 всех страниц раздела 2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15 октября 2021 г. N ЕД-7-11/903@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" <3>, увеличенной на сумму дохода, не подлежащего налогообложению, определяемую по сумме строк 020 всех страниц раздела 2 указанной налоговой декларации, - для индивидуальных предпринимателей, не применяющих специальные налоговые режимы, и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;
"Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.03.2023 N 72823)налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц, определяемой по сумме строк 060 всех страниц раздела 2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15 октября 2021 г. N ЕД-7-11/903@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" <3>, увеличенной на сумму дохода, не подлежащего налогообложению, определяемую по сумме строк 020 всех страниц раздела 2 указанной налоговой декларации, - для индивидуальных предпринимателей, не применяющих специальные налоговые режимы, и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;
Положение Банка России от 11.05.2021 N 758-П
(ред. от 30.09.2024)
"О порядке формирования кредитной истории"
(вместе с "Порядком расчета источником формирования кредитной истории величины среднемесячного платежа физического лица по заключенному договору займа (кредита)", "Правилами присвоения источником формирования кредитной истории уникального идентификатора договору (сделке)", "Требованиями к формированию кредитной информации", "Требованиями к приему кредитной информации", "Правилами поиска информации о субъекте кредитной истории и признаки недостоверности сведений в отношении субъекта кредитной истории")
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.06.2021 N 63882)<2> Утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 15 октября 2021 года N ЕД-7-11/903@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" (зарегистрирован Минюстом России 28 октября 2021 года, регистрационный N 65631) с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 29 сентября 2022 года N ЕД-7-11/880@ (зарегистрирован Минюстом России 27 октября 2022 года, регистрационный N 70734), от 11 сентября 2023 года N ЕД-7-11/615@ (зарегистрирован Минюстом России 13 октября 2023 года, регистрационный N 75570).
(ред. от 30.09.2024)
"О порядке формирования кредитной истории"
(вместе с "Порядком расчета источником формирования кредитной истории величины среднемесячного платежа физического лица по заключенному договору займа (кредита)", "Правилами присвоения источником формирования кредитной истории уникального идентификатора договору (сделке)", "Требованиями к формированию кредитной информации", "Требованиями к приему кредитной информации", "Правилами поиска информации о субъекте кредитной истории и признаки недостоверности сведений в отношении субъекта кредитной истории")
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.06.2021 N 63882)<2> Утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 15 октября 2021 года N ЕД-7-11/903@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" (зарегистрирован Минюстом России 28 октября 2021 года, регистрационный N 65631) с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 29 сентября 2022 года N ЕД-7-11/880@ (зарегистрирован Минюстом России 27 октября 2022 года, регистрационный N 70734), от 11 сентября 2023 года N ЕД-7-11/615@ (зарегистрирован Минюстом России 13 октября 2023 года, регистрационный N 75570).
Формы
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже и покупке квартир в течение 2024 г.?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Порядок заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ рассмотрим на следующем примере. В январе 2024 г. гражданин, являющийся налоговым резидентом РФ, продал за 5 000 000 руб. (по цене выше кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2024) квартиру, право собственности на которую к нему перешло в порядке наследования менее трех лет назад (в декабре 2021 г.). Квартира находилась в субъекте РФ, где в целях налогообложения к кадастровой стоимости применяется понижающий коэффициент 0,7. При этом у гражданина нет права на освобождение от налогообложения дохода от продажи квартиры, находившейся в собственности менее минимального срока. В этом же году он приобрел за счет собственных средств новую квартиру за 5 000 000 руб. Сумма полученной в 2024 г. зарплаты (стандартные и социальные налоговые вычеты не предоставлялись), - 1 200 000 руб.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Порядок заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ рассмотрим на следующем примере. В январе 2024 г. гражданин, являющийся налоговым резидентом РФ, продал за 5 000 000 руб. (по цене выше кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2024) квартиру, право собственности на которую к нему перешло в порядке наследования менее трех лет назад (в декабре 2021 г.). Квартира находилась в субъекте РФ, где в целях налогообложения к кадастровой стоимости применяется понижающий коэффициент 0,7. При этом у гражданина нет права на освобождение от налогообложения дохода от продажи квартиры, находившейся в собственности менее минимального срока. В этом же году он приобрел за счет собственных средств новую квартиру за 5 000 000 руб. Сумма полученной в 2024 г. зарплаты (стандартные и социальные налоговые вычеты не предоставлялись), - 1 200 000 руб.
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)2. В каком порядке ИП заполняет декларацию по форме 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2024)2. В каком порядке ИП заполняет декларацию по форме 3-НДФЛ
Статья: Нужно ли директору подавать декларацию 3-НДФЛ и уплачивать НДФЛ?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)В декларации 3-НДФЛ для доходов, полученных от источников за пределами РФ, предусмотрено Приложение N 2. Порядок заполнения данного Приложения приведен в разделе VIII Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)В декларации 3-НДФЛ для доходов, полученных от источников за пределами РФ, предусмотрено Приложение N 2. Порядок заполнения данного Приложения приведен в разделе VIII Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@.
Ситуация: Что делать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган по форме, которая действовала в том налоговом периоде, за который вносятся изменения. Например, если в 2026 г. вы обнаружили ошибку в декларации 3-НДФЛ, поданной за 2023 г., то для заполнения уточненной налоговой декларации необходимо использовать форму 3-НДФЛ, которая использовалась при представлении отчетности за 2023 г. (п. 5 ст. 81 НК РФ; п. п. 1, 2 Приказа ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган по форме, которая действовала в том налоговом периоде, за который вносятся изменения. Например, если в 2026 г. вы обнаружили ошибку в декларации 3-НДФЛ, поданной за 2023 г., то для заполнения уточненной налоговой декларации необходимо использовать форму 3-НДФЛ, которая использовалась при представлении отчетности за 2023 г. (п. 5 ст. 81 НК РФ; п. п. 1, 2 Приказа ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@).
Статья: Декларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось (комментарий к Приказу ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/880@)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)В приложении N 3 "Коды вида дохода" к Порядку заполнения декларации отредактировали наименования кодов 14 и 15 с учетом того, что проценты по банковским вкладам, полученные в 2021 - 2022 гг., не облагаются НДФЛ как у резидентов, так и у нерезидентов. То есть эти доходы в любом случае не нужно отражать в декларации за 2022 г. <12> Аналогичное уточнение внесено и в код вида дохода 19 в отношении материальной выгоды, которая освобождена от НДФЛ не только в 2021 - 2022 гг., но также и в 2023 г. <13>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)В приложении N 3 "Коды вида дохода" к Порядку заполнения декларации отредактировали наименования кодов 14 и 15 с учетом того, что проценты по банковским вкладам, полученные в 2021 - 2022 гг., не облагаются НДФЛ как у резидентов, так и у нерезидентов. То есть эти доходы в любом случае не нужно отражать в декларации за 2022 г. <12> Аналогичное уточнение внесено и в код вида дохода 19 в отношении материальной выгоды, которая освобождена от НДФЛ не только в 2021 - 2022 гг., но также и в 2023 г. <13>
Вопрос: Об указании кода вида дохода при заполнении декларации по форме 3-НДФЛ с помощью программы "Декларация".
(Письмо ФНС России от 17.10.2023 N БС-3-11/13375@)Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, утвержденному приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ (далее - Порядок), код вида дохода отражается в строках 010 Приложения 1 "Доходы от источников в Российской Федерации" и 031 Приложения 2 "Доходы от источников за пределами Российской Федерации" формы декларации в соответствии с приложением N 3 "Коды вида дохода" к Порядку.
(Письмо ФНС России от 17.10.2023 N БС-3-11/13375@)Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, утвержденному приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ (далее - Порядок), код вида дохода отражается в строках 010 Приложения 1 "Доходы от источников в Российской Федерации" и 031 Приложения 2 "Доходы от источников за пределами Российской Федерации" формы декларации в соответствии с приложением N 3 "Коды вида дохода" к Порядку.
Вопрос: О заполнении декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. в части сумм НДФЛ, подлежащих уплате (доплате) или возврату из бюджета.
(Письмо ФНС России от 02.02.2023 N БС-3-11/1286@)Для сведения сообщаем, что форма налоговой декларации за 2022 год и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" (в редакции от 29.09.2022).
(Письмо ФНС России от 02.02.2023 N БС-3-11/1286@)Для сведения сообщаем, что форма налоговой декларации за 2022 год и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" (в редакции от 29.09.2022).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Обращаем внимание, что плательщики НДФЛ - физические лица могут заполнить и представить налоговую декларацию по 3-НДФЛ в интерактивном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Обращаем внимание, что плательщики НДФЛ - физические лица могут заполнить и представить налоговую декларацию по 3-НДФЛ в интерактивном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru).
Вопрос: Вправе ли физлицо, длительное время находящееся в стационаре на лечении, получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на лечение на счет дочери, указав в заявлении о предоставлении вычета реквизиты счета дочери и приложив к пакету документов скан-копию заверенной главврачом медучреждения доверенности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)А также в составе декларации - Приложением к разд. 1 декларации 3-НДФЛ является заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (п. 5.1 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)А также в составе декларации - Приложением к разд. 1 декларации 3-НДФЛ является заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (п. 5.1 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ (далее - Порядок)).
Вопрос: Какой вид вычета по НДФЛ можно применить при декларировании дохода от продажи иностранной валюты? Налоговая база определяется отдельно по каждой валюте? Какие коды дохода следует указывать в декларации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утвержден Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" (далее - Порядок).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утвержден Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" (далее - Порядок).