101 и 101.4
Подборка наиболее важных документов по запросу 101 и 101.4 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности налогового агента по НДФЛ. Выявив ошибку, которая могла повлечь в нарушение п. 9 ст. 226 НК РФ взыскание НДФЛ с общества, налоговый орган вынес решение о корректировке резолютивной части решения. Общество оспорило новое решение, указав на отсутствие оснований у налогового органа для внесения изменений в ранее вынесенное решение. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что решение о корректировке не изменило правового статуса решения об отказе в привлечении к ответственности, не выявило каких-либо иных налоговых правонарушений, не отраженных в решении по проверке, не осуществило сбор новых доказательств, не произвело дополнительных начислений налогов, пеней и штрафа, не изменило описания выявленных в ходе проверки фактов, допущенных обществом нарушений, периодов совершения правонарушений, не меняло квалификацию вменяемых нарушений. Изменения были внесены лишь в резолютивную часть решения - указаны реальные обязанности общества, что улучшило его положение. Руководствуясь положениями ст. ст. 101, 101.4 НК РФ, суд признал действия налогового органа правомерными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности налогового агента по НДФЛ. Выявив ошибку, которая могла повлечь в нарушение п. 9 ст. 226 НК РФ взыскание НДФЛ с общества, налоговый орган вынес решение о корректировке резолютивной части решения. Общество оспорило новое решение, указав на отсутствие оснований у налогового органа для внесения изменений в ранее вынесенное решение. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что решение о корректировке не изменило правового статуса решения об отказе в привлечении к ответственности, не выявило каких-либо иных налоговых правонарушений, не отраженных в решении по проверке, не осуществило сбор новых доказательств, не произвело дополнительных начислений налогов, пеней и штрафа, не изменило описания выявленных в ходе проверки фактов, допущенных обществом нарушений, периодов совершения правонарушений, не меняло квалификацию вменяемых нарушений. Изменения были внесены лишь в резолютивную часть решения - указаны реальные обязанности общества, что улучшило его положение. Руководствуясь положениями ст. ст. 101, 101.4 НК РФ, суд признал действия налогового органа правомерными.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 101.4 "Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 101.4 НК РФ, привлек налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за представление в ходе выездной проверки налогоплательщика в срок только части запрошенных документов. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что порядок, закрепленный в ст. 101 НК РФ, в исключительном порядке применяется только для правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 НК РФ. При этом в отношении иных правонарушений, выявленных в ходе налоговой проверки, может быть альтернативно применен порядок, закрепленный как в ст. 101 НК РФ, так и в ст. 101.4 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 101.4 НК РФ, привлек налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за представление в ходе выездной проверки налогоплательщика в срок только части запрошенных документов. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что порядок, закрепленный в ст. 101 НК РФ, в исключительном порядке применяется только для правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 НК РФ. При этом в отношении иных правонарушений, выявленных в ходе налоговой проверки, может быть альтернативно применен порядок, закрепленный как в ст. 101 НК РФ, так и в ст. 101.4 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.2. Может ли налогоплательщик обжаловать в арбитражном суде направленный на взыскание налога (пеней, штрафа) ненормативный акт налогового органа по мотивам необоснованности доначислений, нарушения процедуры при принятии решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности (п. 7 ст. 101, п. 8 ст. 101.4, ст. 138 НК РФ, ч. 4 ст. 200 АПК РФ)?
Готовое решение: В каких случаях и как инспекция выносит решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2024)Это решение выносят по итогам рассмотрения материалов проверки (материалов вне рамок проверки) в том же порядке, что и решение о привлечении к налоговой ответственности (ст. ст. 101, 101.4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Это решение выносят по итогам рассмотрения материалов проверки (материалов вне рамок проверки) в том же порядке, что и решение о привлечении к налоговой ответственности (ст. ст. 101, 101.4 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"41. При проверке соблюдения налоговым органом обязанности по извещению лица, в отношении которого была проведена налоговая проверка или иные мероприятия налогового контроля, о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки или материалов иных мероприятий налогового контроля судам следует учитывать, что статьи 101 и 101.4 НК РФ не содержат оговорок о необходимости извещения названного лица исключительно какими-либо определенными способами, в частности путем направления по почте заказного письма с уведомлением о вручении или вручения его адресату непосредственно.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"41. При проверке соблюдения налоговым органом обязанности по извещению лица, в отношении которого была проведена налоговая проверка или иные мероприятия налогового контроля, о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки или материалов иных мероприятий налогового контроля судам следует учитывать, что статьи 101 и 101.4 НК РФ не содержат оговорок о необходимости извещения названного лица исключительно какими-либо определенными способами, в частности путем направления по почте заказного письма с уведомлением о вручении или вручения его адресату непосредственно.
Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874
(ред. от 04.07.2023)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"д) течение сроков, предусмотренных статьями 100, 101 и 101.4 Кодекса, статьями 26.19 и 26.20 Федерального закона;
(ред. от 04.07.2023)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"д) течение сроков, предусмотренных статьями 100, 101 и 101.4 Кодекса, статьями 26.19 и 26.20 Федерального закона;