У участников ООО может появиться право распределять всю прибыль общества

Участникам обществ с ограниченной ответственностью планируется предоставить право распределять между собой всю прибыль ООО, а не только его чистую прибыль, как это предусмотрено действующим законодательством. Соответствующие поправки предлагается внести в положения п. 1 ст. 28, подп. 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО), регулирующие распределение прибыли общества между его участниками. Такие нововведения содержит проект, подготовленный Минфином России совместно с Минэкономразвития России.

Согласно действующей редакции указанного Закона общее собрание участников ООО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении между участниками только чистой прибыли (п. 1 ст. 28 и подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО).

По мнению разработчиков проекта, данные положения лишают участников общества определенной степени усмотрения при распределении прибыли общества (например, препятствуют распределению прибыли в случае наличия у общества непогашенного убытка прошлых лет).

Нововведение не затронет интересы кредиторов общества, так как их интересы защищены правилами об ограничениях распределения прибыли общества между его участниками. Эти правила запрещают распределять и выплачивать прибыль до полной оплаты всего уставного капитала общества, если у общества имеются признаки банкротства, если стоимость чистых активов общества меньше уставного капитала и резервного фонда, а также в других случаях (ст. 29 Закона об ООО).

Возможность распределения всей прибыли между участниками ООО означает, что участники смогут получить свою часть прибыли еще до уплаты налогов и иных обязательных платежей.

В целях налогообложения дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (п. 1 ст. 43 НК РФ), т.е. дивидендом является доход от распределения чистой прибыли.

Если в Закон об ООО будут внесены рассматриваемые поправки, то дивиденды, выплачиваемые не за счет чистой прибыли (далее - новые дивиденды), не будут подпадать под действие положений Налогового кодекса РФ о дивидендах. Так, например, на новые дивиденды не будет распространяться запрет на включение дивидендов в расходы (п. 1 ст. 270 НК РФ). Вопрос о включении новых дивидендов в расходы будет зависеть от обоснования данных расходов (ст. 252 НК РФ).

Также, возможно, при выплате новых дивидендов российской организации она не будет признаваться налоговым агентом. Значит, российская компания, получающая дивиденды, должна будет самостоятельно заплатить налог (п. 3 ст. 275 НК РФ). Но ставка налога на прибыль в этом случае для российской компании будет выше, чем сейчас: она составит 20 процентов, а не 9 (п. 1, подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Чтобы распространить прежнее налоговое регулирование на выплаты новых дивидендов, потребуется внести поправки в ст. 43 НК РФ в части уточнения понятия дивидендов. Представляется, что соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ могут быть подготовлены законодателем в ближайшее время.