Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
21 июня 2013 года
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
Организация перестает использовать принадлежащее ей на праве собственности офисное здание в производственной деятельности в связи с закрытием филиала с последующей его продажей.
В соответствии со ст. ст. 259.1 и 259.2 НК РФ прекращение начисления амортизации происходит в случаях физического выбытия или полного списания стоимости объекта амортизируемого имущества. Перечень основных средств, исключаемых из состава амортизируемого имущества, установлен п. 3 ст. 256 НК РФ.
На консервацию продолжительностью свыше трех месяцев здание не переводится, из состава амортизируемых основных средств не исключается, амортизация по нему продолжает начисляться ежемесячно.
Необходимо ли исключить из состава расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, суммы начисленной амортизации, если организация не использовала здание до момента его реализации?
Вопрос:
Работника организации уволили по соглашению сторон и выплатили ему денежную компенсацию в размере четырех окладов. С указанной суммы был удержан НДФЛ.
Работник обратился в организацию с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ с суммы выплаты, равной трем окладам. Организация ему отказала.
Обязана ли организация вернуть бывшему работнику НДФЛ с указанной суммы? В случае отказа организации что должен делать работник для защиты своих прав?
Вопрос:
Об определении налоговой базы по НДС в отношении субсидий, предоставляемых в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен.
Вопрос:
При реорганизации в форме присоединения в январе 2013 г. основные средства на основании передаточного акта были приняты к учету ООО- правопреемником на дату внесения записи о реорганизации. В дальнейшем ООО было реорганизовано в форме преобразования в ЗАО.
Освобождается ли от налогообложения налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства реорганизованной организацией после 1 января 2013 г., если оно поступило на основании передаточного акта в результате реорганизации в форме присоединения (преобразования)?
Вопрос:
Некоммерческий благотворительный фонд создан в целях поддержки деятельности религиозных, общественных, культурных и иных организаций, учебных заведений, а также их развития. Фонд ежегодно осуществляет благотворительную поддержку указанных организаций, заключая договоры о благотворительном пожертвовании на ведение уставной деятельности и на реализацию проектов, при этом срок действия заключаемых договоров может быть от одного года и более.
Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о его целевом использовании.
Какие отчетные документы нужно получить фонду от благополучателей для подтверждения целевого использования благотворительного пожертвования (гранта) для целей налога на прибыль?
Вопрос:
Вправе ли индивидуальный предприниматель уплачивать госпошлину за госрегистрацию права собственности на объекты недвижимости в безналичной форме путем перечисления денежных средств с расчетного счета на счет Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по месту нахождения объекта недвижимости?
Вправе ли регистрирующий орган отказать в приеме документов на государственную регистрацию, если ИП представил платежное поручение об уплате госпошлины вместо квитанции об оплате?
Вопрос:
Организация в целях налога на прибыль признает доходы и расходы в виде курсовой разницы по долговым обязательствам, выраженным в иностранной валюте, на последнее число каждого месяца.
Обязана ли организация осуществлять переоценку процентов за пользование заемными средствами на последнее число каждого месяца?
Вопрос:
Участниками ООО являются юрлицо и физлицо.
Общим собранием участников ООО принято решение об увеличении уставного капитала ООО за счет нераспределенной чистой прибыли ООО по итогам 2012 г. с пропорциональным увеличением номинальной стоимости долей участников ООО без изменения размеров их долей.
ООО считает, что у участников ООО не возникает экономической выгоды и дохода, подлежащего налогообложению налогом на прибыль, потому что при увеличении уставного капитала ООО в соответствии со ст. 18 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ имущество (чистая прибыль) ООО, за счет которого увеличивается уставный капитал, остается в собственности ООО, права на него не переходят к участникам ООО. При увеличении уставного капитала ООО в соответствии со ст. 18 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ размер доли участника остается неизменным и, следовательно, участник ООО не приобретает ни дополнительных прав в отношении ООО, ни какого-либо имущества.
У ООО в целях исчисления налога на прибыль также не возникает дохода, так как согласно пп. 4 п. 3 ст. 39 и пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ передача имущества (вклад) в уставный капитал не признается реализацией товаров, работ или услуг, а доход в виде имущества, получаемого в виде вклада в уставный капитал (включая доход в виде превышения цены долей над их номинальной стоимостью), не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Облагается ли налогом на прибыль доход, полученный участниками ООО при увеличении за счет нераспределенной чистой прибыли за 2012 г. номинальной стоимости долей в уставном капитале ООО без изменения размеров долей участников?
Вопрос:
Работник организации представил в бухгалтерию уведомление от 29.03.2013 о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2013 г. С какого месяца (марта или апреля) бухгалтерия не должна удерживать НДФЛ с доходов работника? Возможен ли возврат НДФЛ за январь - февраль, если в уведомлении указано право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2013 г.?
Вопрос:
Об отсутствии оснований для принятия к вычету НДС на основании счетов-фактур, в которых неверно указаны стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и сумма НДС.
Вопрос:
ОАО выпускает собственные векселя, номинированные в иностранной валюте с оговоркой и без оговорки эффективного платежа.
Каков порядок учета для целей налога на прибыль курсовых разниц по указанным векселям?
Вопрос:
Организация заключила на 5 лет договор добровольного страхования жизни с участием в дополнительном инвестиционном доходе в пользу работников с российской страховой организацией, имеющей лицензию, выданную в соответствии с законодательством РФ. Договор в течение этих пяти лет не предусматривает страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.
Страховой взнос оплачен единовременно. В учете организации расходы в виде страховых взносов равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде признавались в целях налога на прибыль в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда.
Через два года в условия договора были внесены изменения: в отношении отдельных застрахованных работников договор был расторгнут. Взносы работодателя по договору в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаны подлежащими налогообложению по налогу на прибыль с даты внесения изменений в условия договора.
По условию договора при расторжении (частичном расторжении) страхователю выплачиваются выкупная сумма в размере сформированного резерва на дату расторжения (изменения условий договора) и накопленный дополнительный инвестиционный доход.
Облагается ли налогом на прибыль полученная организацией выкупная сумма и дополнительный инвестиционный доход?
Вопрос:
Организация судится со своим подрядчиком (одновременно происходит несколько судебных процессов по нескольким искам). Судебные решения ни по одному из процессов еще не вступили в законную силу. При судебном производстве организация пользуется услугами юридической фирмы. Согласно условиям договора юридическая фирма ежемесячно выставляет акты на оказанные услуги.
Может ли организация включить расходы на услуги юридической фирмы (адвокатов) в состав внереализационных расходов текущего периода и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, не дожидаясь вступления в законную силу решений суда?
Вопрос:
Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль списать дебиторскую задолженность, обеспеченную поручительством третьих лиц, в составе внереализационных расходов, учитывая, что исполнительное производство в отношении поручителей к этому моменту не окончено, если:
- истек срок исковой давности в отношении задолженности основного должника;
- ликвидирован основной должник;
- получено постановление об окончании исполнительного производства в отношении основного должника по основаниям п. 2 ст. 266 НК РФ?
Вопрос:
Организация планирует получить денежные средства на пополнение оборотных средств по договору займа с иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории РФ и не имеющей постоянного представительства в РФ.
Договором предусмотрено, что размер займа выражен в рублях, а перечисление займа будет осуществляться в долларах США на валютный транзитный счет заемщика. Размер займа фиксируется по курсу Банка России на день зачисления.
Возврат суммы займа и процентов по нему будет производиться в рублях или долларах США по курсу Банка России на день списания со счетов заемщика.
Является ли данный заем рублевым или валютным для целей налога на прибыль?
Вопрос:
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", в ходе проведения инвентаризации выявила излишки товара. Излишки товара она отразила во внереализационных доходах на основании ст. 346.15, п. 20 ст. 250 Налогового кодекса РФ и с учетом положений ст. 40 Налогового кодекса РФ.
В дальнейшем излишки товара были реализованы. Может ли организация при продаже выявленных излишков учесть в материальных расходах их стоимость?
Вопрос:
В 2012 г. индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" по коду ОКВЭД 51.41 и в этом же году подал заявление на применение УСН на основе патента по коду ОКВЭД 18.22, не уплатив 1/3 стоимости патента. По какой системе налогообложения ИП должен представить налоговую декларацию и уплатить налоги за 2012 г.?
Вопрос:
О праве организаций и ИП, оказывающих бытовые услуги и применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, не использовать при расчетах ККТ.
Вопрос:
ООО осуществляет розничную торговлю (через магазины с площадью торгового зала менее 150 кв. м) с применением с 2011 г. системы налогообложения в виде ЕНВД.
В целях повышения покупательского спроса, объемов продаж ООО в 2013 г. зарегистрирует новые обособленные подразделения с применением системы налогообложения в виде ЕНВД.
Магазины начнут торговую деятельность не с начала месяца, а с 10 или 15 числа.
С 1 января 2013 г. согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ расчет налоговой базы в указанных случаях осуществляется с даты постановки на учет исходя из фактического количества дней осуществления деятельности.
Вправе ли ООО исчислять налоговую базу по ЕНВД с даты фактического начала осуществления деятельности (с середины месяца) во вновь открытых в 2013 г. обособленных подразделениях?
Вопрос:
О применении ПСН при увеличении у индивидуального предпринимателя количества физических показателей ведения предпринимательской деятельности в течение срока действия патента.
Вопрос:
15 марта 2013 г. в результате реорганизации в форме слияния двух организаций была зарегистрирована новая организация. Признается ли движимое имущество, принятое на баланс в состав основных средств вновь созданной в 2013 г. организацией, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, учитывая изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ?
Вопрос:
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН с объектом налогообложения "доходы" и не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.
Кто для целей применения п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ понимается под ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам?
Вправе ли ИП уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере, если он зарегистрирован в территориальном органе ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физлицам, но фактически не является работодателем (не осуществляет выплаты и иные вознаграждения физлицам)?
Вопрос:
Физлицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), осуществляющего деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств.
1. В соответствии с п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ в отношении указанного вида деятельности может применяться ПСН. Согласно ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
В соответствии с п. 9 ст. 346.43 НК РФ минимальный и максимальный размеры потенциально возможного годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
Исходя из ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" коэффициент-дефлятор в целях применения ПСН устанавливается на 2013 г. в размере, равном 1.
Утратит ли ИП право на применение ПСН, если фактически полученный доход за год превысит сумму потенциально возможного к получению годового дохода?
2. Вправе ли ИП, применяющий ПСН и осуществляющий деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, оказывать услуги как юридическим, так и физическим лицам, осуществляя наличный и безналичный расчет?
3. Вправе ли физлицо одновременно с подачей заявления на регистрацию в качестве ИП подать заявление на получение патента?
Вопрос:
В соответствии с п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ в редакции, действовавшей с 01.01.2009 по 31.12.2012, налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей, применявших УСН на основе патента, являлся срок действия патента, даже если такой срок не совпадал с календарным годом.
В соответствии с п. 2.2 ст. 346.25.1 в редакции, действовавшей с 01.01.2010 по 31.12.2012, налогоплательщик считался утратившим право на применение УСН, если в календарном году, в котором использовался патент, его доходы превысили предел, установленный ст. 346.13 НК РФ, независимо от количества полученных в указанном году патентов.
В соответствии с п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, действовавшей в период с 01.01.2010 по 31.12.2012, утрата права на применение УСН связывалась с фактом превышения доходов налогоплательщика в сумме 60 млн руб. по итогам отчетного (налогового) периода (или в меньшей сумме с учетом срока действия патента).
В течение какого периода индивидуальный предприниматель, применявший с 01.01.2010 по 31.12.2012 УСН на основе патента, обязан был исчислять сумму дохода, после превышения которой он считается утратившим право на применение УСН: в течение календарного года или в течение срока действия патента?
Вопрос:
ЗАО является импортером алкогольной продукции. ЗАО заключило договор с рекламным агентством, по которому агентство осуществляет за вознаграждение размещение рекламных роликов, содержащих информацию о товаре, на телевизионных панелях по технологии InDoorTV (телевидение внутри помещения) в торговых залах розничных сетей магазинов - продавцов алкоголя.
В договоре с рекламным агентством, в частности, указано, что размещение рекламных роликов осуществляется по технологии InDoorTV.
29 января 2013 г. ЗАО направило в Роскомнадзор письмо с разъяснениями, можно ли технологию InDoorTV отнести к "информационно- телекоммуникационной сети". В свою очередь, Роскомнадзор ответил, что телевидение внутри помещения можно определить как локальную информационно- телекоммуникационную сеть, основанную на применении технологии InDoorTV.
Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачу по радио и телевидению) и информационно-телекоммуникационные сети.
Правомерно ли ЗАО относит расходы на размещение рекламных роликов, которое осуществляется по технологии InDoorTV, к расходам на рекламу в полном объеме в целях налога на прибыль?
Вопрос:
О представлении в налоговые органы уточненной налоговой декларации по НДС в связи с увеличением стоимости ранее отгруженных товаров и об уплате пени в указанном случае.
Вопрос:
Организация в рамках протокольных и других официальных мероприятий вручает призы, подарки, букеты цветов физлицам, не являющимся работниками этой организации.
Следует ли организации представлять в налоговые органы сведения об указанных доходах физлиц?
Должна ли организация в целях НДФЛ исполнять обязанности налогового агента, если стоимость врученных материальных ценностей не превышает 4000 руб.?
Возникает ли необходимость вести учет доходов, переданных в качестве дара физлицам, в случае повторного вручения (дарения) таких материальных ценностей в календарном году в адрес конкретного физлица?
Вопрос:
В соответствии с п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Информацией Минфина России N ПЗ- 10/2012 с 01.01.2013 формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Руководителем экономического субъекта определяются состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, и перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.
Для ведения бухгалтерского учета могут использоваться формы первичных учетных документов, разработанные экономическим субъектом самостоятельно, предусмотренные принятыми органами негосударственного регулирования бухгалтерского учета рекомендациями в области бухгалтерского учета, а также иные рекомендованные формы (например, формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации).
Организация приняла решение использовать формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм, ранее утвержденных Постановлениями Госкомстата. Аудиторы рекомендуют убрать из правого верхнего угла ссылку: "Утверждена Постановлением Госкомстата..." и заменить, например: "Утверждена Приказом от 01.01.2013 N 1, приложение к учетной политике", мотивируя это тем, что сейчас формы первичных учетных документов утверждаются не Госкомстатом, а руководителем организации.
Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль считать документально подтвержденными расходы, учтенные на основании первичных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм и утвержденных Постановлениями Госкомстата?
Вопрос:
Об утрате права на применение УСН организацией, получившей лицензию на пользование участками недр, предоставляющую право разведки и добычи полезных ископаемых.
Вопрос:
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Вправе ли банк, являясь налоговым агентом по НДФЛ, удерживать исчисленную по банковским продуктам сумму НДФЛ из выплачиваемых банком клиенту в текущем налоговом периоде:
- денежных средств, которые в полном объеме относятся к доходам клиента, не облагаемым НДФЛ, в частности, при выплате денежного подарка в сумме, не превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ);
- денежных средств, в отношении которых у банка отсутствуют основания для осуществления каких-либо удержаний (при выплате процентов по договору банковского вклада (п. 2 ст. 839 ГК РФ));
- денежных средств, выплачиваемых по гражданско-правовому договору в счет оплаты стоимости приобретаемого имущества, принадлежащего клиенту на праве собственности, если он самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет;
- сумм, подлежащих уплате банком на основании вступившего в законную силу судебного решения?
Вопрос:
Основным видом деятельности банка является кредитование и предоставление финансовых услуг физлицам. Специфика банковского розничного бизнеса предусматривает необходимость проведения многочисленных встреч - переговоров с физлицами, являющимися фактическими либо потенциальными клиентами банка, в том числе VIP-клиентами.
Согласно пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.
В то же время перечень предусмотренных ст. 264 НК РФ прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым, так как согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, могут быть отнесены и другие не поименованные в данном перечне расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Поскольку затраты банка направлены на поддержание сотрудничества и повышение лояльности привлеченных клиентов, а также на развитие бизнеса путем привлечения новых клиентов, данные расходы являются экономически обоснованными, соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, и не противоречат требованиям, предъявляемым ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Вправе ли банк уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму представительских расходов, осуществляемых банком при проведении официальных приемов, переговоров и (или) обслуживании физлиц, являющихся как фактическими, так и потенциальными клиентами банка?
Вопрос:
Банк взимает с клиента комиссионное вознаграждение в фиксированном размере или в процентном выражении в соответствии с решением уполномоченного органа и условиями кредитного договора или договора на выдачу банковской гарантии.
Согласно Письму Минфина России от 25.07.2007 N 03-03-06/2/142 если исходя из условий кредитного договора сумма комиссии указана в денежном выражении, то банк учитывает полученный доход в виде комиссионного вознаграждения в соответствии с положениями ст. 290 НК РФ.
В ст. 290 НК РФ определены доходы от банковской деятельности, но отсутствует указание на отнесение их к доходам от реализации или внереализационным доходам.
К какому виду доходов в целях налога на прибыль банк должен отнести комиссионные вознаграждения, полученные за предоставление кредитов и выдачу банковской гарантии, если они определены в фиксированном (абсолютном) размере: к доходам от реализации или внереализационным доходам?
Вопрос:
Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль процентного дохода иностранной организации, выплачиваемого на основании договора займа физлицом - налоговым резидентом РФ.
Вопрос:
О порядке выполнения банком обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате доходов иностранным организациям по эмиссионным ценным бумагам с централизованным хранением.
Вопрос:
Банк привлекает денежные средства физических лиц в срочные вклады. В случае досрочного расторжения договора банк начисляет проценты на сумму вклада исходя из процентной ставки вклада "До востребования", то есть сумма ранее начисленных процентов пересчитывается в сторону уменьшения. Банк учитывает расходы в виде процентов, начисленных на сумму вклада, на протяжении всего срока действия договора срочного вклада исходя из процентной ставки, указанной в договоре.
В п. 1 ст. 81 НК РФ указано, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в установленном порядке.
Налоговые декларации по налогу на прибыль на момент их составления не содержали фактов неотражения или неполного отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
Пункт 4 ст. 81 НК РФ предусматривает, что в случае подачи уточненной налоговой декларации налогоплательщик освобождается от ответственности за совершение налоговых правонарушений, но не освобождается от уплаты пени, обязанность по которой у банка возникает на основании представленной уточненной налоговой декларации за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, так как при досрочном расторжении договора вклада в уточненной налоговой декларации банк должен указать занижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Таким образом, в случае досрочного расторжения договора срочного вклада (депозита) нет оснований для перерасчета налоговой базы за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, представления уточненных деклараций и уплаты пени. В день досрочного возврата суммы срочного вклада и процентов, соответствующих ставке вкладов "До востребования", у банка возникает внереализационный доход в виде разницы между суммой процентов, начисленных по ставке договора срочного вклада, и суммой процентов, фактически выплаченной по ставке вклада "До востребования". В соответствии с ГК РФ данная разница является штрафной санкцией (неустойкой) за нарушение вкладчиком своего обязательства по договору срочного вклада, компенсирующей банку непредвиденные расходы, связанные с досрочным расторжением договора срочного вклада.
В связи с этим банк может скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль текущего периода и не представлять уточненную налоговую декларацию за предыдущие отчетные периоды.
Правомерно ли это?
Вопрос:
О налогообложении налогом на прибыль доходов, полученных иностранной организацией - резидентом Королевства Дании от доверительного управления имуществом, составляющим закрытый паевой инвестиционный фонд.
Вопрос:
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия. Сообщение направляется по форме N С-09-2, утвержденной Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.
При совершении ежедневных сделок купли-продажи акций различных эмитентов, приобретая их в качестве краткосрочных вложений, банк может в течение непродолжительного периода менять долю своего участия в организации-эмитенте.
В соответствии с п. 2.3 Приложения N 10 Положения Банка России от 16.07.2012 N 385-П участие в обществах отражается на счете 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах" при условии, если кредитная организация осуществляет контроль над управлением акционерным обществом или оказывает существенное влияние на деятельность акционерного общества.
Что признается в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ участием в российских и иностранных организациях? Применяется ли п. 2.3 Приложения N 10 Положения Банка России от 16.07.2012 N 385-П для определения данного понятия?
Обязан ли банк при приобретении ценных бумаг в качестве краткосрочных финансовых вложений для дальнейшей их реализации письменно сообщать в налоговый орган о доле участия банка в российской (иностранной) организации?
Вопрос:
Организация (ООО) приобретает долю в уставном капитале российской организации у иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ. В составе активов приобретаемой российской организации отсутствует недвижимое имущество.
Применяется ли в данном случае положение п. 1 ст. 284.2 НК РФ, касающееся владения иностранной организацией долей в уставном капитале российской организации более пяти лет?
Облагаются ли налогом на прибыль доходы иностранной организации по данной сделке в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ?
Вопрос:
Иностранный/российский эмитент принял решение о выплате дивидендов, предложив акционерам возможность выбора формы выплаты дивидендов: в виде денежных средств или ценных бумаг. Физлицо - клиент банка выбрало форму выплаты дивидендов в виде ценных бумаг.
Согласно ст. 43 Налогового кодекса РФ под дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
Согласно Письму Минфина России от 03.05.2012 N 03-03-06/2/45, если реализуемые ценные бумаги были получены организацией в качестве причитающихся ей дивидендов, ценой приобретения таких ценных бумаг является учтенная в налоговом учете организации стоимость этих бумаг, равная сумме объявленных дивидендов, определенной общим собранием акционеров при распределении прибыли акционерного общества.
Считается ли выплата дивидендов в виде ценных бумаг доходом в виде дивидендов для целей НДФЛ? Должен ли банк удержать с указанных доходов НДФЛ по ставке 9%, определив налоговую базу исходя из количества ценных бумаг и ставки объявленного дивиденда в денежном выражении?
За счет каких источников банк должен удержать сумму НДФЛ?
Может ли банк в целях НДФЛ учесть расходы в виде суммы объявленных дивидендов, если физлицо реализует полученные ценные бумаги?