Выпуск от 19 декабря 2019 года
(см. также выпуски за другие дни)
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
Об НДФЛ и страховых взносах при выплате организацией единовременной материальной помощи работнику в связи с рождением ребенка.
Ответ:
1. В соответствии с абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
Положений, предусматривающих возможность освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм материальной помощи, выплачиваемой работодателем своему работнику в связи с рождением ребенка по истечении первого года после рождения, Кодексом не предусмотрено.
Вместе с этим сообщается, что пунктом 28 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц, в частности, сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не превышающем 4 000 рублей за налоговый период.
Таким образом, материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, в размере, не превышающем 4 000 рублей за налоговый период, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
2. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.
В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.
Исходя из положений подпункта 3 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, в частности, оказываемой организацией своим работникам, являющимся родителями, при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
При этом статьей 422 Кодекса не предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами сумм материальной помощи, выплаченной работнику-родителю по истечении полутора лет с рождения ребенка.
Учитывая изложенное, оказываемая организацией единовременная материальная помощь своему работнику-родителю по истечении полутора лет после рождения ребенка облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке в соответствии со статьей 425 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 29.10.2019 N 03-04-05/83013