Выпуск от 15 августа 2019 года
(см. также выпуски за другие дни)
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
Согласно Федеральному закону от 27.11.2017 N 340-ФЗ банк должен направить в ФНС России финансовую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в отношении которых выявлено, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (территорий), а также иную информацию, относящуюся к заключенному между клиентом и организацией финансового рынка договору, предусматривающему оказание финансовых услуг.
Банк не включен в реестр банков, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации", состоящих на учете в системе страхования вкладов.
Банк не имеет разрешения Банка России на привлечение во вклады денежных средств физических лиц и на открытие и ведение банковских счетов физических лиц (далее - разрешение Банка России).
По состоянию на 01.01.2019 на балансе банка имелись открытые до дня введения запрета Банка России на привлечение во вклады денежных средств физических лиц текущие счета физических лиц с нулевыми остатками, не закрытые по причине отсутствия связи с данными физическими лицами - нерезидентами. Договоры по вышеуказанным счетам не расторгнуты.
Банк из-за отсутствия разрешения Банка России не вправе выполнять свои обязательства в рамках ранее заключенных с клиентами - физическими лицами - нерезидентами договоров банковского счета, поэтому данные договоры являются фактически прекращенными ввиду невозможности выполнения условий договора одной из его сторон и отсутствия специальной правоспособности у банка.
Ввиду отсутствия остатка по счетам и правоспособности у банка проведение каких-либо операций по ним в дальнейшем невозможно.
Подлежит ли в соответствии с требованиями Федерального закона N 340-ФЗ направлению в уполномоченный орган в рамках автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами (территориями) информация о договорах счета (вклада), заключенных с физическими лицами - нерезидентами, с нулевыми остатками, по которым банк не имеет права осуществлять операции?
Ответ:
Статьей 142.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что организации финансового рынка обязаны представлять в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, финансовую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в отношении которых на основании мероприятий, установленных пунктом 1 статьи 142.4 Кодекса, или имеющейся у организации финансового рынка информации выявлено, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (территорий), финансовую информацию об указанных лицах, а также иную информацию, относящуюся к заключенному между клиентом и организацией финансового рынка договору, предусматривающему оказание финансовых услуг.
Условия, порядок и сроки представления указанной информации организацией финансового рынка, ее состав установлены Положением об осуществлении запроса организацией финансового рынка у своих клиентов информации о таких клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, ее обработки, в том числе документальной фиксации, и анализа, о принятии, в том числе документальной фиксации, обоснованных и доступных в сложившихся обстоятельствах мер по установлению налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, включая проверку достоверности и полноты представленной клиентом информации, а также о составе, об условиях, о порядке и сроках представления указанной информации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16.06.2018 N 693 (далее - Положение).
В соответствии с Положением организации финансового рынка представляют в электронной форме уполномоченному органу финансовую информацию о клиенте, выгодоприобретателе и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, указанную в пункте 3 Положения, в том числе финансовую информацию о каждом заключенном с клиентом организации финансового рынка договоре, в отношении которого требуется представление финансовой информации.
При этом Положением предусмотрена необходимость сообщения в уполномоченный орган в том числе о "спящих" договорах.
Согласно пункту 21 Положения статус "спящего" договора, в частности, присваивается организацией финансового рынка в отношении ранее заключенного договора в случае, если по результатам проведения мер, предусмотренных разделом III Положения, выявлен хотя бы один из признаков принадлежности клиента к иностранному государству и соблюдено условие, в соответствии с которым в течение 3 лет, предшествующих отчетному периоду, клиентом не осуществлялись (инициировались) операции по ранее заключенному договору или любому другому договору этого клиента, предусматривающему оказание финансовых услуг, в организации финансового рынка.
Статус "спящего" договора изменяется при наличии одного из следующих условий:
клиент осуществляет (инициирует) операции по такому договору или любому другому договору этого клиента с организацией финансового рынка;
клиент связывается с организацией финансового рынка;
договор перестает считаться "спящим" согласно действующему обычаю или процедурам, установленным во внутренних документах организации финансового рынка.
Организация финансового рынка сообщает уполномоченному органу о договоре как о "спящем" договоре в каждый последующий год, пока статус такого договора не будет изменен.
Таким образом, если договоры соответствуют условиям, предусмотренным пунктом 21 Положения, им присваивается статус "спящих" договоров и информация о них направляется в уполномоченный орган как о "спящих" договорах в порядке, установленном Положением.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 08.07.2019 N 03-12-11/4/50028