Выпуск от 15 января 2016 года
(см. также выпуски за другие дни)
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
О зачете российской организацией иностранного налога при исчислении налога на прибыль, если получен убыток за отчетный (налоговый) период.
Ответ:
В соответствии со статьей 311 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) иностранные налоги засчитываются при включении доходов от источников в иностранных государствах (с учетом расходов) в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации при уплате этой организацией налога на прибыль организаций в Российской Федерации и при представлении документа, подтверждающего уплату (удержание) данного налога с этих доходов в иностранном государстве.
В соответствии с пунктом 8 статьи 274 НК РФ установлено, что в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.
Таким образом, сумма налога на прибыль организаций за данный отчетный (налоговый) период равна нулю.
Учитывая изложенное, в случае если налог на прибыль организаций не подлежит уплате в Российской Федерации, то зачет в счет иностранного налога НК РФ не предусматривается.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 30 ноября