Выпуск от 16 октября 2015 года
(см. также выпуски за другие дни)
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
Об уплате НДФЛ при зачислении на карточные счета участников программ лояльности банка.
Ответ:
Из вопроса следует, что Банк в целях привлечения клиентов осуществляет программу лояльности при совершении покупок по карте. В рамках указанной программы при совершении покупок по карте клиентам Банка начисляются бонусные баллы в размере от 1 до 3 процентов от суммы покупки. При совершении покупки, по которой клиент хочет получить возврат денежных средств (cash back), накопленные бонусные баллы по установленным нормативам конвертируются в рубли и денежные средства зачисляются на счет клиента.
Оплата физическими лицами посредством платежных карт банков товаров (работ, услуг), предоставляемых организациями, может осуществляться при наличии между банком-эквайрером и организацией договора на осуществление расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт (договора эквайринга), и соответствующего договора (соглашения) между банком - эмитентом платежных карт и банком-эквайрером.
В соответствии с пунктом 1.10 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. N 266-П "Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием" кредитная организация вправе одновременно осуществлять эмиссию банковских карт и эквайринг платежных карт.
При заключении организацией с банком договора эквайринга банк производит перевод сумм возмещения денежных средств на текущий счет организации на сумму всех операций, проведенных на его оборудовании (POS-терминалах) с помощью платежных карт.
Вознаграждение (комиссию) при осуществлении вышеуказанных расчетов с использованием платежных карт в виде процента от сумм денежных средств, возмещаемых организации, заключившей договор эквайринга, получает как банк - эмитент платежных карт, так и банк-эквайрер.
В рамках программ лояльности банк-эмитент часть полученного им вышеуказанного вознаграждения (комиссии) распределяет физическим лицам - участникам этих программ, оплачивающим товары (работы, услуги) с использованием платежной карты банка.
Такие выплаты, получаемые физическими лицами, образуют для них экономическую выгоду, квалифицируемую в соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) как доход в денежной форме.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Таким образом, денежные средства, зачисленные на карточные счета физических лиц - участников программы лояльности Банка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 1 сентября 2015 г. N 03-04-06/50206