Выпуск от 20 января 2012 года
(см. также выпуски за другие дни)
Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
Подборка по материалам информационного банка "Финансист" системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В.
Вопрос:
Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и оказывает рекламные услуги путем размещения рекламной информации на квитанциях ЖКХ.
В связи с введением в действие закона о защите информации организация вынуждена была понести расходы по разработке комплекта организационно-распорядительных документов по обеспечению безопасности обработки персональных данных.
Вправе ли организация учесть указанные расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
Ответ:
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на материальные расходы.
Согласно п. 2 вышеуказанной статьи Кодекса состав материальных расходов определяется в порядке, установленном ст. 254 Кодекса.
При этом расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, установленным в п. 1 ст. 252 Кодекса, а именно расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам относятся расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
Исходя из этого расходы по оплате услуг сторонней организации по разработке комплекта организационно-распорядительных документов по обеспечению безопасности обработки персональных данных учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при условии, что такие затраты направлены на получение дохода и документально подтверждены.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 1 декабря 2011 г. N 03-11-06/2/165