Выпуск от 21 октября 2011 года
(см. также выпуски за другие дни)
Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
Подборка по материалам информационного банка "Финансист" системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В.
Вопрос:
Банк является брокером физического лица (далее - клиент) и выполняет функции налогового агента в отношении доходов клиента, полученных от операций с ценными бумагами.
В 2011 г. клиент обратился в банк с заявлением о возврате ему излишне удержанной банком суммы НДФЛ, исчисленной в отношении доходов по брокерским операциям по итогам 2009 г.
На основании ст. 231 НК РФ возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по этому налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
Вправе ли банк вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ по операциям с ценными бумагами по итогам 2009 г. за счет платежей по НДФЛ в 2011 г. как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам?
Какие документы налогоплательщик обязан представить налоговому агенту о факте возврата либо невозврата налоговым органом излишне удержанных сумм НДФЛ? В каком порядке банк должен известить налоговый орган о возврате налогоплательщику ранее излишне удержанной суммы НДФЛ?
Ответ:
Из вопроса следует, что в 2009 г. банк излишне удержал суммы налога на доходы физических лиц по брокерским операциям, определенные по итогам налогового периода 2009 г.
Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" внесены изменения в ст. 231 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), устанавливающие механизм возврата налоговыми агентами излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц, применяемый с 1 января 2011 г.
Таким образом, если в 2011 г. налогоплательщик обратился к налоговому агенту за возвратом сумм излишне удержанного налога, банк осуществляет возврат вышеуказанных сумм исходя из положений новой редакции ст. 231 Кодекса.
Поскольку налогоплательщик мог получить возврат сумм излишне удержанного налоговым агентом в 2009 г. налога в налоговом органе в 2010 г., одновременно с заявлением о возврате налога налогоплательщик должен предоставить налоговому агенту подтверждение налогового органа о неосуществлении им возврата вышеуказанных сумм.
Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки по форме 2-НДФЛ.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 6 октября 2011 г. N 03-04-06/4-252