Выпуск от 21 октября 2011 года
(см. также выпуски за другие дни)
Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
Подборка по материалам информационного банка "Финансист" системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В.
Вопрос:
О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных российской организацией в качестве налогового агента при приобретении у иностранного налогоплательщика, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, услуг, местом реализации которых признается территория РФ, в случае, если в налоговом периоде, в котором российской организацией производилась оплата услуг иностранному лицу, налоговая база по НДС не определялась.
Ответ:
На основании п. п. 1 и 3 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, уменьшают общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 166 Кодекса сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, которая определяется в соответствии со ст. ст. 154 - 159 и 162 Кодекса.
Учитывая изложенное, в случае, если в налоговом периоде, в котором российской организацией производились оплата услуг иностранному лицу и уплата налога на добавленную стоимость в бюджет в качестве налогового агента, налоговая база по налогу на добавленную стоимость не определялась, суммы налога, уплаченные в качестве налогового агента, принимаются к вычету российской организацией в последующем налоговом периоде, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 4 февраля 2011 г. N 03-07-08/37