Выпуск от 17 марта 2017 года
(см. также выпуски за другие дни)
Схемы корреспонденций счетов
Подборка по материалам информационного банка "Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс
Ситуация:
Как отразить в учете затраты на перезарядку огнетушителей?
Договорная стоимость работ по перезарядке огнетушителей, расположенных в офисном здании (используемом в управленческих целях), произведенных силами специализированной организации, составляет 70 800 руб. (в том числе НДС 10 800 руб.). В налоговом учете применяется метод начисления.
Корреспонденция счетов:
Нормативно-правовое регулирование
В целях соблюдения требований пожарной безопасности руководители организаций обязаны в том числе обеспечить наличие и исправность огнетушителей, а также их своевременную перезарядку (ч. 2 ст. 37 Федерального закона от 18.11.1994 N 69-ФЗ "О пожарной безопасности", п. 478 Постановления Правительства РФ от 25.04.2012 N 390 "О противопожарном режиме").
Бухгалтерский учет
Затраты организации на обеспечение пожарной безопасности (в частности, стоимость работ по перезарядке огнетушителей), производимые в рамках осуществления обычной деятельности организации по изготовлению и продаже продукции, приобретению и продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг, признаются расходами по обычным видам деятельности в сумме, установленной договором со специализированной организацией (без учета НДС), на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (п. п. 5, 6, 6.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Поскольку огнетушители расположены в офисном здании, используемом для управленческих нужд, рассматриваемые расходы учитываются в качестве управленческих (п. 7 ПБУ 10/99).
Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Сумма НДС со стоимости работ по перезарядке огнетушителей, предъявленная специализированной организацией, принимается к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что работы по перезарядке огнетушителей приняты к учету и организация осуществляет деятельность, облагаемую НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).
Налог на прибыль организаций
Затраты на обеспечение пожарной безопасности, в том числе расходы на перезарядку огнетушителей, учитываются в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (пп. 6 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
Затраты на перезарядку огнетушителей признаны расходами по обычным видам деятельности (70 800 - 10 800) |
26 (44) |
60 |
60 000 |
Акт приемки-сдачи выполненных работ |
|
Отражен НДС, предъявленный специализированной организацией |
19 |
60 |
10 800 |
Счет-фактура |
|
НДС, предъявленный специализированной организацией, принят к вычету |
68 |
19 |
10 800 |
Счет-фактура |
|
Перечислены денежные средства за перезарядку огнетушителей |
60 |
51 |
70 800 |
Выписка банка по расчетному счету |
Т.Е. Меликовская
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
27.02.2017