Информация, связанная с использованием денежных средств

25. Информация об имеющихся у организации существенных суммах денежных средств, недоступных для использования самой организацией на отчетную дату (например, открытых в пользу других организаций аккредитивах по незавершенным на отчетную дату сделкам), раскрывается обособленно с указанием причин данного ограничения.

26. Обособленно раскрывается информация о возможностях организации на отчетную дату привлечь дополнительные денежные средства, в частности, информация о:

а) суммах открытых организации, но не использованных ею кредитных линий с указанием всех установленных ограничений по использованию таких кредитных ресурсов (в том числе о суммах обязательных минимальных (неснижаемых) остатков);

б) величине денежных средств, которые могут быть получены организацией на условиях овердрафта;

в) полученных организацией поручительствах третьих лиц, не использованных на отчетную дату для получения кредита, с указанием суммы денежных средств, которые может привлечь организация;

г) суммах займов (кредитов), недополученных на отчетную дату по заключенным договорам займа (кредитным договорам) с указанием причин такого недополучения.

27. Информация о средствах в аккредитивах, открытых в пользу отчитывающейся организации, в том числе о факте исполнения организацией по состоянию на отчетную дату своих обязательств по договору, раскрывается обособленно. Если обязательства по договору организацией исполнены, но средства аккредитива не зачислены на ее расчетный или иной счет, то раскрываются причины и суммы незачисленных средств.

28. Указанные дополнительные показатели и пояснения организация представляет в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

29. Раскрытию подлежит также иная существенная информация о забалансовых статьях, необходимая для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в финансовом положении. При этом раскрываемая информация может являться существенной не только с точки зрения ее стоимостной оценки, но и характера ее взаимосвязи с существенными показателями, раскрываемыми в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках.