Приказ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минсоцзащиты РФ от 07.02.1996 N 16 "О порядке ведения бухгалтерского учета и отчетности в негосударственных пенсионных фондах"
ИНСПЕКЦИЯ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 7 февраля 1996 г. N 16
О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
В НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДАХ
В целях упорядочения ведения бухгалтерского учета и отчетности в негосударственных пенсионных фондах приказываю:
1. Утвердить по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации прилагаемые Временные указания о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетности в негосударственных пенсионных фондах согласно Приложению.
2. Рекомендовать негосударственным пенсионным фондам при представлении годовой бухгалтерской отчетности за 1995 г. руководствоваться настоящими Временными указаниями.
Инспекции негосударственных
пенсионных фондов
при Минсоцзащиты России
Ю.О.ВОЛКОВ
Главный инспектор
Инспекции негосударственных
пенсионных фондов
при Минсоцзащиты России
Ю.О.ВОЛКОВ
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
В НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДАХ
Негосударственные пенсионные фонды (в дальнейшем - Фонд) ведут бухгалтерский учет в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, другими нормативными актами по бухгалтерскому учету, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации, с учетом следующих особенностей.
КонсультантПлюс: примечание.
Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н утвержден План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, которые введены в действие с 1 января 2001 года. При этом переход к применению нового Плана счетов осуществляется по мере готовности организации в течение 2001 года.
В связи с изданием указанного Приказа не применяется на территории Российской Федерации Приказ Минфина СССР от 01.11.1991 N 56 "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению" (Приказ Минфина РФ от 29.12.2000 N 123н).
1. Для учета расчетов по пенсионным выплатам в соответствии с условиями пенсионного договора в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий для негосударственных пенсионных фондов вводится счет 74 "Расчеты по пенсионным выплатам".
Счет 74 "Расчеты по пенсионным выплатам" предназначен для обобщения и информации о расчетах с участниками Фонда по начисленным им суммам и выплатам.
К счету 74 "Расчеты по пенсионным выплатам" могут быть открыты субсчета:
74-1 "Расчеты по дополнительным пенсиям";
74-2 "Расчеты по выкупным суммам при досрочном расторжении договора";
74-3 "Расчеты по наследуемым выкупным суммам".
Суммы начисленных пенсионных выплат по договорам о негосударственном пенсионном обеспечении отражаются по дебету счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" и кредиту счета 74 "Расчеты по пенсионным выплатам" по соответствующим субсчетам.
По дебету счета 74 отражаются:
фактические выплаты участникам Фонда - в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств;
удержание подоходного налога с начисленных сумм выплат в порядке, установленном налоговым законодательством, - в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты с бюджетом".
Аналитический учет по счету 74 "Расчеты по пенсионным выплатам" ведется по лицевым (именным) счетам участников Фонда.
2. Поступление денежных средств от юридических и физических лиц (пенсионные взносы) отражаются по кредиту счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" на отдельном субсчете "Резервы будущих дополнительных пенсий".
3. Инвестиции в активы собственных средств и пенсионных взносов учитываются в общем порядке на счетах 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и 58 "Краткосрочные финансовые вложения".
4. Полученный (начисленный) инвестиционный доход отражается по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами учета денежных средств или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Использование инвестиционного дохода в учете проводится по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами:
89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" (субсчет "Резервы будущих дополнительных пенсий");
89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" (субсчет "Резервы выкупных сумм");
86 "Резервный капитал" (субсчет "Собственный резерв Фонда");
96 "Целевые финансирование и поступления" (субсчет "На покрытие расходов Фонда");
88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (субсчета фондов потребления и развития).
Нормативы использования инвестиционного дохода и порядок создания фондов и резервов определяются уставом Фонда.
Счет 80 "Прибыли и убытки" по состоянию на конец отчетного года остатка иметь не может.
5. Учет расходов на ведение дела, выплату комиссионных вознаграждений компаниям по управлению активами Фонда ведется на счете 26 "Общехозяйственные расходы".
Фактические расходы Фонда по обеспечению его деятельности ежемесячно списываются в дебет счета 96 "Целевые финансирование и поступления" (субсчет "На покрытие расходов Фонда").
Аналитический учет текущих издержек Фонда организуется применительно к статьям утвержденной им сметы расходов.
6. В целях контроля за поступлением пенсионных взносов, начислением и выплатой дополнительных пенсий и выкупных сумм в Фонде ведутся пенсионные счета.
7. Квартальная и годовая бухгалтерская отчетность негосударственных пенсионных фондов составляется и представляется по типовым формам, утверждаемым Министерством финансов Российской Федерации. Один экземпляр отчетности представляется Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Министерстве социальной защиты населения Российской Федерации в сроки, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей