5.6. Письма, разъясняющие применение ПСН

- письмо ФНС России от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@ "О возможности уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и/или ПСН на подлежащие уплате страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.";

- информация ФНС России "С 1 января действуют новые формы и порядок заполнения книг учета доходов и расходов по ЕСХН, УСН и ПСН";

- письмо ФНС России от 20.10.2023 N СД-4-3/13414@ "Об уменьшении налога по ПСН на страховые взносы в связи с 427-ФЗ";

- письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН на страховые взносы за 2023 год, определенные в соответствии со статьей 430 НК РФ, с учетом принятия Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ;

- информация ФНС России "Уменьшить налог по УСН и ПСН на страховые взносы за себя стало проще";

- письмо ФНС России от 31.03.2023 N СД-4-3/3898@ по вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов;

- письмо ФНС России от 24.03.2023 N СД-4-3/3519@ об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов с учетом внесения Федеральным законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ изменений в пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ (вместе с письмом Минфина России от 15.03.2023 N 03-11-09/21978);

- информация ФНС России "ФНС России разъяснила порядок перерасчета налога по ПСН из-за смены адреса места деятельности ИП";

- информация ФНС России "Предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, вправе использовать льготу по налогу на имущество за 2022 год";

- письмо ФНС России от 14.02.2023 N БС-3-21/2113@ "О периоде перерасчета налога на имущество физических лиц в связи с предоставлением налоговой льготы, предусмотренной п. 3 ст. 346.11 НК РФ";

- письмо ФНС России от 14.02.2023 N СД-4-3/1762@ "О направлении письма Минфина России от 09.02.2023 N 03-11-09/10633" по вопросу о сроке представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН при переходе индивидуального предпринимателя на специальный налоговый режим НПД (вместе с письмом Минфина России от 09.02.2023 N 03-11-09/10633);

- Постановление Конституционного Суда РФ от 26.01.2023 N 4-П "По делу о проверке конституционности подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.Н. Петрова";

- информация ФНС России "Как уменьшить УСН и налог по ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год";

- письмо ФНС России от 31.10.2022 N СД-4-3/14667@ "Об отказе в выдаче патента при наличии у ИП уведомления об уменьшении суммы налога";

- письмо ФНС России от 19.09.2022 N СД-4-3/12382@ по вопросу применения патентной системы налогообложения при осуществлении ремонта и технического обслуживания локомотивов и подвижного железнодорожного состава (вместе с письмом Минфина России от 15.09.2022 N 03-11-09/89696);

- письмо ФНС России от 07.09.2022 N СД-4-3/11843@ "О применении ПСН при организации экскурсий";

- информация ФНС России "В ФНС рассказали о преимуществах налога на профессиональный доход при сдаче жилья в аренду";

- письмо ФНС России от 07.02.2022 N СД-4-3/1383@ "О порядке уменьшения суммы налога по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы, если труд наемных работников используется только по одному из указанных СНР";

- письмо ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@ "Об определении начала налогового периода, с которого ИП утратил право на применение ПСН";

- письмо ФНС России от 28.12.2021 N СД-4-3/18372@ "О направлении патента через ЛК ИП";

- письмо ФНС России 28.12.2021 N СД-4-3/18355@ "О сроке уплаты налога по патентам, дата окончания действия которых наступает 31.12.2021";

- письмо ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@ "О возможности перехода в течение календарного года с УСН на ПСН";

- письмо ФНС России от 30.11.2021 N СД-4-3/16722@ "О порядке уменьшения суммы налога по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы";

- письмо ФНС России 26.11.2021 N СД-4-3/16553@ "О применении ПСН";

- письмо ФНС России от 17.11.2021 N СД-4-3/16076@ о порядке уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН;

- письмо ФНС России от 19.07.2021 N СД-4-3/10101@ о приказе ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218;

- письмо ФНС России от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@ по вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ;

- информация ФНС России "ИП теперь могут получать патент в электронном виде";

- письмо ФНС России от 25.02.2021 N СД-4-3/2355@ "О применении патентной системы налогообложения";

- письмо ФНС России от 15.02.2021 N СД-4-3/1846@ "О порядке указания в заявлении на получение патента кода объекта торговли";

- информация ФНС России "С 1 февраля 2021 г. все индивидуальные предприниматели обязаны указывать в чеках наименование товара или услуги;

- письмо ФНС России от 29.12.2020 N КВ-4-3/21782@ "О применении ПСН в отношении автотранспортных услуг";

- письмо ФНС России от 23.12.2020 N КВ-4-3/21216 "О применении патентной системы налогообложения" касается изменений с 01.01.2021;

- информация ФНС России о переходе с ЕНВД на другие системы налогообложения;

- письмо ФНС России от 09.12.2020 N СД-4-3/20310@ "О продлении сроков подачи заявления на получение патента";

- письмо ФНС России от 01.12.2020 N СД-4-3/19767@ "О внесении изменений в главу 26.5 НК РФ";

- письмо ФНС России от 28.08.2020 N КВ-4-3/13872@ "О направлении письма Минфина России от 20.08.2020 N 03-11-09/73386" по вопросу применения ПСН в отношении вида предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий в случае реализации швейных, меховых и кожаных изделий по договорам купли-продажи, в том числе через интернет-магазин, с которым заключен агентский договор (вместе с письмом Минфина России от 20.08.2020 N 03-11-09/73386);

- письмо ФНС России от 02.03.2020 N СД-4-3/3560 "О сроке действия патента на право применения ПСН";

- письмо ФНС России от 18.02.2020 N СД-4-3/2815@ "О рекомендуемой форме заявления на получение патента";

- письмо ФНС России от 21.01.2020 N СД-4-3/726 "О порядке применения специальных налоговых режимов ЕНВД и ПСН" по порядку применения ЕНВД и ПСН при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле с 01.01.2020;

- письмо ФНС России от 16.12.2019 N СД-4-3/25905@ "О направлении письма Минфина России от 06.12.2019 N 03-11-09/95030" по вопросу применения ЕНВД и ПСН в отношении предпринимательской деятельности по реализации предметов одежды и принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. (вместе с письмом Минфина России от 06.12.2019 N 03-11-09/95030);

- письмо ФНС России от 12.07.2019 N БС-4-3/13610@ "О направлении письма Минфина России от 02.07.2019 N 03-11-09/48670" по вопросу перерасчета суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, при увеличении у индивидуального предпринимателя количества показателей ведения предпринимательской деятельности в течение срока действия патента (вместе с письмом Минфина России от 02.07.2019 N 03-11-09/48670);

- письмо ФНС России от 17.05.2019 N СД-4-3/9272@ "О направлении письма Минфина России от 01.03.2019 N 03-11-09/13546" по вопросу пересчета суммы налога, уплачиваемого при применении ПСН, в соответствии с фактической продолжительностью действия патента в случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до истечения срока действия патента (вместе с письмом Минфина России от 01.03.2019 N 03-11-09/13546);

- письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6803@ "О налогообложении доходов физических лиц" по вопросу уплаты за иностранного гражданина, работающего на основании патента, налога на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа иным лицом (вместе с письмом Минфина России от 20.03.2019 N 03-04-07/18414);

- письмо ФНС России от 26.04.2018 N БС-4-21/8106@ "О порядке освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, от налогообложения имущества, используемого для предпринимательской деятельности" (вместе с письмом Минфина России от 24.04.2018 N 03-05-04-01/27810);

- письмо ФНС России от 22.05.2018 N БС-4-21/9663@ "О порядке освобождения от налогообложения имущества индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы" (вместе с письмом Минфина России от 26.04.2018 N 03-05-06-01/28324);

- письмо ФНС России от 04.04.2018 N СД-4-3/6343@ "О рекомендуемой форме уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов по приобретению ККТ";

- письмо ФНС России от 223.03.2018 N СД-4-3/5443@ "О направлении письма Минфина России от 13.03.2018 N 03-11-09/15275" (вместе с письмом Минфина России от 13.03.2018 N 03-11-09/15275) по вопросам о порядке применения положений п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ, предусматривающих возможность индивидуальными предпринимателями, применяющими ПСН, уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению ККТ;

- письмо ФНС России от 25.10.2017 N СД-4-3/21589@ "О направлении письма Минфина России от 27.09.2017 N 03-11-09/62742" по вопросу применения ПСН индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по приему вторичного сырья (вместе с письмом Минфина России от 27.09.2017 N 03-11-09/62742);

- письмо ФНС России от 24.10.2017 N СД-4-3/21453@ "О направлении письма Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364" по вопросу применения штрафных санкций в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога, исчисленного при применении ПСН (вместе с письмом Минфина России);

- письмо Минфина России от 10.10.2017 N СД-4-3/20355@ "О применении патентной системы налогообложения";

- письмо ФНС России от 15.06.2017 N СД-4-3/11331@ "О направлении письма Минфина России от 08.06.2017 N 03-11-09/35718" по вопросу определения предельной величины доходов от реализации для применения ПСН индивидуальным предпринимателем, применяющим одновременно ПСН и УСН (вместе с письмом Минфина России от 08.06.2017 N 03-11-09/35718);

- по вопросу уплаты страховых взносов и представления расчетов по страховым взносам индивидуальными предпринимателями, применяющими ЕНВД и ПСН см. письмо ФНС России от 01.03.2017 N БС-4-11/3748@ "По вопросу уплаты страховых взносов и представления расчетов по страховым взносам";

- письмо ФНС России от 28.03.2016 N СД-4-3/5270@ "О направлении письма Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-09/49752" по вопросу применения ПСН в отношении сдачи в аренду нежилых помещений, принадлежащих индивидуальным предпринимателям на праве собственности;

- Об указании с 09.02.2016 в заявлении на получение патента применяемой налоговой ставки см. информацию ФНС России;

- письмо Минфина России от 03.09.2015 N 03-11-11/50699 о применении ПСН;

- письмо ФНС России от 03.09.2015 N ГД-4-3/15507 "О направлении письма Минфина России" (вместе с письмом Минфина России от 26.08.2015 N 03-11-09/49197);

- письмо ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14231 "О направлении письма Минфина России" (вместе с письмом Минфина России от 06.07.2015 N 03-11-09/38742 о порядке применения ПСН);

- порядок соблюдения ограничения, установленного п. 5 ст. 346.43 НК РФ, индивидуальным предпринимателем, совмещающим применение ПСН с иными режимами налогообложения (об определении средней численности работников за налоговый период) разъяснен письмом Минфина России от 21.07.2015 N 03-11-09/41869, которое доведено письмом ФНС России от 03.08.2015 N ЕД-4-3/13578@;

- письмо ФНС России от 27.05.2014 N ГД-4-3/10161@ "О направлении разъяснений Минфина России" (вместе с письмом Минфина России от 13.05.2014 N 03-11-09/22399) по вопросу применения ПСН в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты розничной торговли, расположенные в торговых центрах, торговых комплексах, административных, промышленных и учебных и т.п. зданиях, на территории розничных рынков и ярмарок, а также через объекты нестационарной торговой сети;

- письмо ФНС России от 07.04.2014 N ГД-4-3/6312@ "О порядке применения законов субъектов Российской Федерации о патентной системе налогообложения";

О порядке перерасчета стоимости патентов, срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, см. письмо ФНС России от 31.10.2012 N ЕД-4-3/18419@.