3.2. Особенность ведения раздела II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм"

3.2.1. Зачет (возврат) осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика. Прием заявлений от налогоплательщиков на осуществление зачетов (возвратов) излишне уплаченных сумм осуществляется Отделом по работе с налогоплательщиками.

Специалисты Отдела по работе с налогоплательщиками вводят реквизиты поступившего заявления в графы 4 - 6, затем одну копию заявления передают для ввода в Отдел ввода и обработки данных, а вторую - в Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.

3.2.2. Графы 7 - 17 заполняются Отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.

В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения с приложением сальдо расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и предложением провести выверку расчетов. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 28 - 30. Выверка расчетов с налогоплательщиком осуществляется Отделом работы с налогоплательщиками. По результатам выверки оформляется справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по форме N 39-1.

После урегулирования разногласий по суммам переплаты или задолженности и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей раздел II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.2 настоящих Методических рекомендаций.

3.2.3. В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика:

а) Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 24 - 27;

б) Отделом работы с налогоплательщиками заполняются графы 18 - 19 и (или) 20 - 21.

3.2.4. При подготовке проекта решения о зачете (возврате) Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 33 - 43. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

После принятия указанного решения специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 31 - 32;

б) подготавливается для подписания Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате);

в) копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в Отдел ввода и обработки данных.

После заполнения граф 31 - 32 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения налогового органа о зачете (возврате) заполняется в автоматическом режиме. Рекомендуемая форма Решения налогового органа о возврате приведена в Приложении N 5 к настоящему Приказу.

При принятии налоговым органом решения о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм при наличии у него задолженности в бюджеты других уровней в графах 43.1 - 43.4 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.

Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате) и копия Решения налогового органа о зачете (возврате) передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками.

После вручения извещения налогоплательщику специалистами Отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 44 - 46 реквизиты извещения.

Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате) вручается налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)

3.2.5. В целях информирования финансового органа о принятых налоговыми органами решениях о зачете излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм используется Уведомление по форме N 54. Информация о принятых налоговым органом решениях о возвратах излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм направляется с приложением платежных поручений налоговых органов по форме 0401060, указанной в приложении 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П (с учетом изменений и дополнений). После направления указанных документов на исполнение в финансовый орган Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 47 - 50.

3.2.6. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решений налогового органа о зачете или возврате заполняются графы 51 - 54.

3.2.7. Графы 55 - 67 заполняются при нарушении срока возврата.

Решение о начислении и уплате процентов подготавливается Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.

Сумма процентов, подлежащих уплате, рассчитывается в автоматическом режиме по следующей формуле:

Гр. 57 = (гр. 42 - гр. 54 (в части сумм, уплаченных в рамках одного месяца со дня подачи заявления на возврат) x на 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, x количество дней просрочки, и деленная на 100%.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)

В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.