Заполнение приложения З

Это приложение заполняют физические лица, имеющие право на получение имущественного налогового вычета на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

В этом приложении И.П. Петров рассчитывает имущественный налоговый вычет в связи с приобретением дома.

Сначала им заполняются пункты 1 и 2 приложения. Здесь указываются:

- наименование объекта, по которому заявлен вычет, - жилой дом;

- адрес объекта в России - 140700, Московская обл., Шатурский р-н, д. Лузгарино, д. 5;

- дата приобретения жилого дома - 13.07.2004;

- дата регистрации права собственности (на основании документа, подтверждающего право собственности на объект) - 22.04.2004;

- год начала использования вычета - 2004;

- доля собственности - 100%.

В пункте 3 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета. Но прежде в пп. 3.3 отражается сумма фактических расходов по приобретению жилого дома. В рассматриваемом случае 700 000 руб.

Значение пп. 3.5 "Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13% с учетом налоговых вычетов" рассчитывается следующим образом. Суммируются значения пп. 2.1 приложения А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%" и пп. 2.1 Приложения Б "Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%".

Общая сумма доходов И.П. Петрова в 2004 году, подлежащая налогообложению по ставке 13%, - 431 485 руб. 60 коп. (388 000 руб. + 43485 руб. 60 коп.).

Затем определяется размер налоговой базы без учета имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилого дома.

Из общей суммы дохода в размере 431 485 руб. 60 коп. следует вычесть значения:

- подпункта 2.2 приложения Г (сумма профессиональных налоговых вычетов согласно пункту 3 ст. 221 НК РФ) - 8 697 руб. 12 коп.;

- подпункта 2.6 приложения Е (общая сумма стандартных налоговых вычетов) - 1 400 руб.;

- подпункта 3.6 приложения Е (общая сумма социальных налоговых вычетов) - 21 000 руб.;

- подпункта 1.5 приложения Ж (общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению на основании пункта 28 ст. 217 НК РФ) - 4 000 руб.;

- подпункта 3.5 приложения Ж (общая сумма имущественного налогового вычета к доходам от продажи автомобиля) - 250 000 руб.

Общая сумма вычетов - 285 097 руб. 12 коп.

Таким образом, в подпункте 3.5 приложения 3 указывается разница между общей суммой дохода и общей суммой перечисленных вычетов. Налоговая база составит 146 388 руб. 48 коп. (431 485 руб. 60 коп. - 285 097 руб. 12 коп.).

Следовательно, имущественный налоговый вычет по расходам за 2004 год на приобретение жилого дома может быть принят к зачету в сумме 146 388 руб. 48 коп. Эта сумма отражается в подпункте 3.6 данного приложения.

На следующий налоговый период переходит оставшаяся сумма расходов на приобретение квартиры в размере 553 611 руб. 52 коп. (700 000 руб. - 146 388 руб. 48 коп). Эта сумма проставляется в п. 3.8 приложения З.

В этом приложении И.П. Петров также указывает количество документов, подтверждающих право на имущественный вычет по расходам на приобретение жилого дома, - 5 листов.