Заполнение приложения А

Начинать заполнять декларацию следует с приложения А. Итоговые показатели, отраженные в листах этого приложения, затем используются при заполнении разделов 3, 4 и 6 декларации.

Если в налоговом периоде налогоплательщик получил от источников в Российской Федерации доходы, в отношении которых установлены разные налоговые ставки, следует заполнить несколько листов приложения А. В заголовке приложения А в пункте 001 надо обязательно указывать конкретную ставку налога, по которой облагаются эти доходы, а именно 6, 13, 30 или 35%.

Приложение А заполняется на основании справок по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных у налоговых агентов, выплативших доход, и личных учетных данных налогоплательщика.

В пункте 1 "Расчет общей суммы дохода и налога" приложения А указываются отдельно данные по каждому источнику выплаты дохода (наименование, ИНН/КПП). Здесь также отражаются суммы доходов, сумма налога к уплате и сумма налога, удержанная налоговым агентом. Эти данные переносятся из соответствующих пунктов справок о доходах.

В пункте 2 рассчитываются итоговые показатели по всем источникам выплат, указанным в пункте 1.

При заполнении первого листа приложения А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке (001) 6%" И.П. Петров может отразить доходы, облагаемые по ставке 6%.

Для этого необходимо использовать данные справки о доходах, полученных от фирмы ЗАО "БИК". В пункте 1 этого листа налогоплательщик указывает ИНН/КПП и наименование фирмы - ЗАО "БИК". Суммы дивидендов - выплаченных (40 000 руб.) и облагаемых (32 650 руб.) - переносятся в декларацию соответственно из пунктов 4.1 и 4.2 справки 2-НДФЛ.

Сумма налога к уплате определяется путем умножения облагаемой суммы дивидендов на ставку 6%, что составит 1 959 руб. Сумма удержанного налога 1 959 руб. переносится из пункта 4.4 справки.

Поскольку иных дивидендов в 2004 году Петров не получал, в итоговый пункт 2 этого листа он должен перенести указанные выше показатели из пункта 1:

- в подпункт 2.1 - общую сумму дохода - 40 000 руб.;

- в подпункт 2.2 - сумму облагаемого дохода - 32 650 руб.;

- в подпункт 2.3 - сумму налога к уплате в бюджет 1 959 руб.;

- в подпункт 2.4 - сумму налога, удержанную налоговым агентом, - 1 959 руб.

Для заполнения второго листа приложения А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке (001) 13%" И.П. Петров использует данные из справки о доходах, полученных от ООО "Контакт". На этом листе он аналогично заполнению листа 1 приложения А указывает:

- ИНН/КПП и наименование организации - источника выплаты - ООО "Контакт";

- общую сумму дохода и сумму облагаемого дохода, которые соответственно переносятся из п. 3.4 и 3.5 справки о доходах;

- сумму налога к уплате и сумму налога удержанного из п. 3.6 и 3.7 справки о доходах.

Сумма дохода, полученная И.П. Петровым от ООО "Контакт", составляет 138 000 руб. (9 000 руб. х 12 мес. + 10 000 руб. + 20 000 руб.).

Сумма удержанного налога равна 17 238 руб. (138 000 руб. - 2 000 руб. - 2 000 руб. - 1 400 руб.) х 13%.

В связи с тем, что в 2004 году И.П. Петров получил еще один вид дохода, облагаемый по ставке 13%, а именно доход от продажи физическому лицу автомобиля, принадлежащего на праве собственности, на данном листе заполняются следующие данные:

- ИНН источника выплаты (физического лица), в случае его наличия;

- наименование источника выплаты - Ф.И.О. покупателя - Иванова Светлана Петровна;

- сумма дохода - проставляется вся сумма полученного дохода от продажи автомобиля - 250 000 руб.

В итоговый пункт 2 данного листа приложения А И.П. Петров перенесет сумму соответствующих показателей из пункта 1:

- в подпункт 2.1 - общую сумму дохода - 388 000 руб. (138 000 руб. + 250 000 руб.);

- в подпункт 2.2 - сумму облагаемого дохода - 132 600 руб.;

- в подпункт 2.3 - сумму налога к уплате - 17 238 руб.;

- в подпункт 2.4 - сумму налога, удержанного налоговым агентом, - 17 238 руб.

При заполнении третьего листа приложения А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке (001) 35%" И.П. Петрову понадобятся те данные, которые приведены в справке о доходах, полученных от ООО "Контакт".

В пункте 1 этого листа приложения А налогоплательщик указывает:

- ИНН/КПП ООО "Контакт";

- сумму материальной выгоды в размере 16 972 руб. 60 коп.;

- сумму облагаемого дохода - 16 972 руб. 60 коп.;

- сумму налога к уплате - 5 940 руб.

Поскольку налог источником выплаты удержан не был, подпункт "Сумма налога удержанная" не заполняется.

В итоговом пункте 2 И.П. Петров отражает данные из пункта 1 этого листа:

- в подпункте 2.1 - общую сумму дохода - 16 972 руб. 60 коп.;

- в подпункте 2.2 - общую сумму облагаемого дохода - 16 972 руб. 60 коп.;

- в подпункте 2.3 - сумму налога к уплате - 5 940 руб.

Подпункт 2.4. не заполняется, поскольку ООО "Контакт" удержание налога не производило.