Пример 1

Пример 1. Иностранное юридическое лицо (фирма "Х" - посредническо - сбытовая, входящая в многоотраслевой концерн) зарегистрировано в стране, с которой у СССР (Российской Федерации) отсутствует соглашение по налоговым вопросам. Фирма осуществляет деятельность через постоянное представительство. Ее деятельность в России заключается в следующем:

а) представительство в России интересов третьих юридических лиц на основе агентского соглашения, т.е. деятельность в пользу других фирм на основе определенного вознаграждения (посредническая деятельность);

б) бесплатное представительство интересов третьих юридических лиц, входящих в один концерн с фирмой "Х", по указанию головной фирмы этого концерна;

в) экспорт товаров фирм своего концерна в Россию от собственного имени (т.е. от имени фирмы "Х");

г) реклама собственных товаров (организация выставок, конференций), сбор конъюнктурной информации о российском рынке в интересах этого иностранного юридического лица;

д) содержание видеосалона на территории России;

е) благотворительная деятельность.

Налогообложению подлежит прибыль от видов деятельности, указанных в подпунктах "а", "б" и "д".

При этом прибыль от деятельности, названной в подпунктах "а" и "д", подлежит налогообложению прямым методом, а от "б" - на основе условного метода.

Согласно представленным документам доходы по деятельности "а" - 3000000 рублей (из расчета, что доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитаны плательщиком налога в рубли по курсу, действовавшему на день поступления доходов), по деятельности "д" - 5000000 рублей. Остальные виды деятельности не приводят к непосредственному поступлению дохода, связанному с деятельностью в России.

При этом общие расходы иностранного юридического лица в связи с деятельностью в России через постоянное представительство составили в отчетном периоде 10000000 рублей.

Удельные веса видов деятельности по отчету иностранного юридического лица составили:

Расчет налога осуществляется в данном случае следующим образом:

По виду деятельности "а" облагаемая прибыль составляет: 3000000 руб. - (10000000 руб. x 25%) = 500000 руб.

Сумма налога по этому виду деятельности:

500000 руб. x 45% = 225000 руб.

По виду деятельности "б" облагаемая прибыль: 10000000 руб. x 30% x 25% = 750000 руб.

По виду деятельности "д" облагаемый доход: 5000000 руб. - (10000000 x 15%) = 3500000 руб.

Сумма налога по этому виду деятельности:

3500000 руб. x 70% = 2450000 руб.

Расходы на благотворительные цели составили: 1000000 руб.

Облагаемый доход с учетом вычитаемых до налогообложения расходов на благотворительные цели:

750000 руб. - 2% от 750000 руб. = 735000 руб.

Общая сумма рассчитанного таким образом налога на прибыль: (735000 руб. x 32%) + 225000 руб. + 2450000 руб. = 2910200 руб.